Gastos deducibles y no deducibles

LA TRIBUTACION Y LOS COSTOS

I. INTRODUCCION
Existe una relación directa de los costos con la tributación; debido a que estos costos que se incurren en la empresa a fin de producir un determinado bien o servicio, permiten realizar deducciones, que estas comprenden erogaciones o desembolsos que reflejan los gastos incurridos en la empresa.
El Estado en virtud de su potestad impositiva, acreado un conjunto de tributos, que le permitan recaudar ingresos, para que el Estado cumple su roles. Uno de estos tributos es el Impuesto a la Renta que grava la ganancia, la utilidad que se genera de una fuente de ingreso ya sea permanente o a los ingresos que provengan de una relación con tercero.
De lo expuesto en el párrafo anterior, para determinar el Impuesto a pagar es necesariodeterminar la Renta Neta, para poder determinar ello es necesario restar de la Renta Bruta una serie de rubros que le van progresivamente deduciendo a la que la denominamos deducciones.
Dentro de una empresa se incurren ciertos costos, que son desembolsos o erogaciones; la cual nos permitirá determinar la Renta Imponible sobre el cual se aplicara la tasa del impuesto. Al respecto de ello estos desembolsosdeben cumplir con el principio de causalidad y ciertos criterios más; a fin de conocer ello en el presente trabajo se analizara uno a uno estos temas.

II. BASE LEGAL
* Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-ef, publicado el 08/12/2004, y normas modificatorias.
* Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por elDecreto Supremo Nº 122-94-EF, publicado el 08/09/1994, y normas modificatorias.
III. RELACION DE LAS NORMAS CONTABLES Y LAS NORMAS TRIBUTARIAS
La relación de las normas tributarias con las normas contables en la determinación de la renta imponible existe una diferencia, debido a que el estado en sus normas tributarios nos dan ciertos parámetros que no contemplan la norma contable, de ello sederivan las diferencias temporales y permanentes.
* Diferencias temporales: son diferencias que se producen al existir discrepancia entre la imputación temporal del ingreso y/o gasto contable y el tributario; este hecho se origina en un periodo determinado y es susceptible de ser revertido en el futuro.
* Diferencias permanentes: son diferencias que se mantienen permanentemente como gasto nodeducible o ingreso no gravado, de tal forma que no se revertirá n podrá aplicarse una compensación en el futuro.
Las hechos contables que se realizan en las empresas se registran bajo las Normas Internacionales de Información Financiera y las Normas Internacionales de Contabilidad el cual como señalamos existen diferencias con las normas tributarias, para cumplir con estas ultimas se realizanajustes extracontables.

IV. ¿CUANDO UN GASTO ES DEDUCIBLE?
Para poder responder esta interrogante nos tenemos que ceñir, a lo que dice la norma del Impuesto al Renta, a fin de determinar si es deducible.
En la determinación de si el gasto es deducible se establecen ciertos requisitos sustantivos y formales, y dentro de los requisitos sustantivos se encuentra el principio de causalidad delgasto y el devengo de este.
5.1 Causalidad del gasto
La Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR) ha recogido esta posición sobre el principio de causalidad en el Artículo 37 del cual podemos expresar:
* Que son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener su fuente (nivel de ventas, ingresos, etc.), y,
* Los vinculados con la generación de ganancia de capital.5.2 Criterios complementarios para establecer las causalidad del gasto
Los criterios complementarios a lo antes señalado son:
Normalidad, razonabilidad y proporcionalidad
El gasto debe ser normal para la actividad que genera la renta, debe existir razonabilidad entre el gasto o costo y los ingresos.
Fehaciencia
Esta vinculada con la realización efectiva de las operaciones. La...