gastos deducibles

CRITERIOS JURISPRUDENCIALES SOBRE GASTOS DEDUCIBLES
I.

Requisitos para la Deducción del Gasto

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Principio de Causalidad
Normalidad, Generalidad y Razonabilidad
Fehaciencia de la operación
Bancarización y uso de los medios de pago
Obligación en el uso de Comprobantes de Pago
Principio del devengo. NIC 1 y NiC18

II.

Deducciones Limitadas

2.1
2.2
2.32.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.10
2.11
2.12
2.13
2.14
2.15
2.16

Intereses
Tributos
Gastos de Representación
Gastos en Trabajadores
Depreciaciones, mermas y desmedros
Amortización de Intangibles
Gastos en Vehículos Automotores A2, A3, A4, B1.3 Y B1.4.
Remuneración de Directores
Remuneración de Accionistas y titulares
Remuneración de parientes del propietario
Donaciones
Actos deLiberalidad
Viajes y Viáticos, al interior y exterior del país.
Remuneraciones y Gastos en Personal
Gastos de Movilidad de los trabajadores.
Gastos sustentados en Boletas de venta o tickets

III.

Deducciones condicionadas

3.1 Primas de Seguro
3.2 Mermas, desmedros, faltantes de existencias
3.3 Rentas de Segunda, Cuarta y Quinta Categoría
3.4 Provisiones de cobranza dudosa yCastigos Deducibles
3.5 Pérdidas Extraordinarias y Delitos contra el Contribuyente
3.6 Gastos en el Exterior
3.7 Arrendamiento de Predios. Primera y tercera categoría
3.8 Gastos por servicios prestados por no domiciliados
3.9 Gastos pre operativos y amortización
3.10
Gastos de exploración preparación y desarrollo en que incurran los titulares de
actividades mineras
3.11 Regalías
3.12 Gastos porpremios

IV.

Deducciones Prohibidas

4.1 Gastos Personales
4.2 Impuesto a la Renta y otros Tributos
4.3 Multas y Sanciones. ¿Solo del sector público?
4.4 Intangibles
4.5 Lugares de Baja o Nula Imposición: Paraísos fiscales
4.6 Comprobantes de pago que no cumplan requisitos

CRITERIOS JURISPRUDENCIALES SOBRE GASTOS
DEDUCIBLES
I.

REQUISITOS PARA LA DEDUCCION DEL GASTO

1. 1PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

Renta Bruta
Gastos causales

Generación de
rentas gravadas
Necesarios

Renta Neta

Mantenimiento
de la fuente

Concepto de fuente para el Principio de Causalidad
RTF Nº 261-1-2007 (16.01.07)
[C]omo fuente productora debe entenderse el capital corporal e incorporal que, teniendo
un precio en dinero, es capaz de suministrar una renta a su poseedor, como es elcaso de
las cosas, muebles e inmuebles, los capitales monetarios, los derechos y las actividades.
La entrega de canastas cumple con el Principio de Causalidad
RTF Nº 2675-5-2007 (22.03.07)
[L]a entrega de canastas navideñas a los practicantes no puede entenderse como un acto
de liberalidad a que se refiere el inciso d) del artículo 44º de la LIR, con lo cual es posible
aceptar su deducción.Así, este egreso no califica como un acto de desprendimiento ya
que tiene como origen y motivación la labor que aquellos realizan a favor de la empresa y
que contribuye al desarrollo de sus actividades […].
Los gastos por el alquiler de un local ante la inminente clausura de otro resultan
deducibles por el Principio de Causalidad
RTF Nº 03458-3-2005 (15.06.05)
[Q]ue tales pronunciamientosevidencian la necesidad que tuvo la recurrente de
agenciarse de otro local a fin de asegurar la continuidad de su actividad económica
generadora de renta, por lo que resulta razonable que haya tomado la precaución de
alquilar el mencionado inmuebles (“ese otro local”), aún cuando no se hubiera producido

el traslado del negocio, por lo que el gasto efectuado para tal fin cumple con elPrincipio
de Causalidad […].
El Principio de Causalidad no se limita a un porcentaje de la participación en gastos
RTF Nº 01275-2-2004 (12.08.04)
[N]o existe en la Ley del Impuesto a la Renta ni en su Reglamento, norma que obligue a
los contribuyentes a adoptar un determinado criterio técnico para la participación en los
gastos, bastando únicamente que se cumpla con el principio de causalidad,...