gastos deducibles

INDICE


I. INTRODUCCION 01
II. GASTOS DEDUCIBLES
a) DEFINICION 02
b) REQUISITOS PARA QUE UN GASTO SEA DEDUCIBLE 02
III. IMPUESTO A LA RENTA
a) DEFINICION 03
b) TIPOS DE RENTAS 03
1. Rentas de Capital – Primera Categoría 03
2. Rentas de Capital – Segunda Categoría 03
3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera 03
c) BASE LEGAL 04
IV. TIPOS DE GASTOS DEDUCIBLES 05
V. TIPOS DEGASTOS NO DEDUCIBLES 06
VI. ARTICULO 37° 06
VII. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD 14
VIII. BIBLIOGRAFIA 17








I. INTRODUCCIÓN

Al momento de la elaboración de los Estados Financieros, que sirven de respaldo para la elaboración de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta en la tercera categoría, se aplican una serie de reglas contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta. Sobretodo para realizar las adiciones y deducciones al resultado contable y así lograr ubicar la base imponible sobre la cual se aplicará la tasa del 30%, para realizar el pago del Impuesto a la Renta.


Así como existe el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual consagra el principio de causalidad, donde se verifican los gastos que sean necesarios para producir o mantener la fuenteproductora de la renta. También existe el artículo 44º de la misma Ley, donde se detallan de manera expresa aquellos gastos que no se consideran deducibles para la determinación de la renta neta de tercera categoría, los cuales serán materia de análisis en el presente informe.













II. GASTOS DEDUCIBLES

a) DEFINICION
Son aquellos gastos aceptados tributariamente por SUNATpara poder deducir el Impuesto a la Renta. Se les llama también gastos no reparables, porque son gastos que sí acepta la administración tributaria, ya que cumplen con el principio de causalidad.
Se consideran gastos deducibles aquellos que restan del ingreso bruto para calcular el beneficio a efectos de impuestos. Las autoridades fiscales especifican los gastos que se pueden deducir de los ingresosbrutos a los efectos de la reducción de la base imponible (beneficio a efectos de impuestos) y las normas específicas que regulan la deducción de cada uno de estos elementos.
Como se ha señalado en las cuestiones previas de este artículo, las pérdidas de carácter extraordinarias que sufra la empresa en el desarrollo de sus actividades también pueden ser deducibles. Así lo establece el inciso d)del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, según el cual a fin de establecer la renta neta de tercera categoría, son deducibles de la renta bruta entre otros conceptos, las pérdidas extraordinarias sufridas: Por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada; o, Por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte quetales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. Sobre el particular, puede entenderse por Pérdidas Extraordinarias a aquellos hechos de carácter no usual, o que salen de lo común y que derivan en una pérdida. Sin embargo, y a efecto deentender estas deducciones en su real magnitud, es necesario verificar cuándo estas pérdidas se originan por caso fortuito o fuerza mayor y cuándo se originan por delitos.
b) REQUISITOS PARA QUE UN GASTO SEA DEDUCIBLE
Los criterios para considerar que un desembolso económico puede ser considerado como gasto deducible son:
Deben ser gastos vinculados a la actividad económica realizada por elautónomo, o que estén “afectos” a la misma”.
Deben encontrarse convenientemente justificados mediante las correspondientes facturas. En ocasiones pueden valer tickets o recibos.
Deben estar registrados contablemente por el autónomo en sus correspondientes libros de gastos e inversiones.
De estos tres criterios el más peculiar es el primero, ya que para determinadas partidas de gasto el autónomo...