Gastos deducibles

ÍNDICE
RESUMEN 4
INTRODUCCIÓN 5
CAPÍTULO I - PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO 6
1. ANTEDENTES 6
2. JUSTIFICACIÓN 6
3. OBJETIVOS 7
1.3.1 OBJETIVO PRINCIPAL 7
1.3.2 OBJETIVO ESPECÍFICO 7
4. CONTENIDO 7
5. METODOLOGÍA 7
6. LIMITACIONES 8
CAPÍTULO II - GASTOS DEDUCIBLES 9
2.1 IMPUESTO A LA RENTA 9
2.1.1 DEFINICIÓN 9
2.1.2 TEORÍAS DE RENTA 10
2.1.2.1 Teoría RentaProducto 10
2.1.2.2 Teoría Flujo de Riqueza 10
2.1.2.3 Teoría Consumo más incremento patrimonial 10
2.1.2.4 Teoría Ganancia de capital 11

2.2 GASTOS DEDUCIBLES 11
2.2.1 EL CONCEPTO DE GASTO 11
2.2.2 REQUISITOS DE LOS GASTOS 13
2.2.2.1 Requisitos generales de los gastos 13
2.2.2.1 Requisitos específicos de los gastos 14
2.3 PRINCIPIO DECAUSALIDAD 14
2.3.1 DEFINICIÓN 14
2.3.2 CONCEPCIÓNES DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD 18
2.3.2.1 Concepción restrictiva del principio de causalidad 18
2.3.2.1 Concepción amplía del principio de causalidad 18
2.3.3 EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD EN LA LEGISLACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA 19
2.3.4 ELEMENTOS DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD 21
2.3.5 CRITERIOSCONFORMANTES DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD 26
2.3.5.1 Criterio de Normalidad 26
2.3.5.2 Criterio de Razonabilidad 26
2.3.5.3 Criterio de Generalidad 28
2.4 DEVENGAMIENTO DEL GASTO 29
2.4.1 DEFINICIÓN DE DEVENGADO 29
2.5 FEHACIENCIA 31

2.6 GASTOS DEDUCIBLES EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 33
2.6.1 PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS 34
2.6.2 DEPRECIACIÓN 35
2.6.3 MERMAS YDESMEDROS 37
2.6.3.1 Mermas 37
2.6.3.2 Desmedros 38
2.6.4 PROVISIÓN Y CASTIGO DE DEUDAS INCOBRABLES 39
2.6.5 SALUD, RECREATIVOS, CULTURALES Y EDUCATIVOS 40
2.6.6 REMUNERACIONES DE LOS DIRECTORES 40
2.6.7 REMUNERACIONES DE LOS SOCIOS Y DE SUS FAMILIARES 41
2.6.8 GASTOS DE REPRESENTACIÓN 42
2.6.9 GASTOS DE VIAJE 44
2.6.10 PREMIOS 45
2.6.11 GASTOS QUECONSTITUYAN PARA SU PERCEPTOR
RENTAS DE SEGUNDA, CUARTA O QUINTA CATEGORÍA 46
2.6.12 DONACIÓN 46
2.6.13 GASTOS DE MOVILIDAD 47
CAPÍTULO III - 3.1 CASO PRÁCTICO 48
CONCLUSIONES 54
BIBLIOGRAFÍA 55

RESUMEN
Cada final de año supone para las empresas el fin de un ejercicio comercial. Los profesionales Contables y los que estén vinculados con ellos deben de realizarlos reportes adecuados que conlleven a preparar la información financiera que servirá para presentar los Estados Financieros, pero siendo más importante, la determinación del resultado comercial del periodo. Tributariamente significa revisar los ingresos y gastos para establecer cuales están permitidos para ser considerados en el cálculo del Impuesto a la renta.

Nuestra legislación a travésde la ley del Impuesto a la Renta permite considerar deducibles aquellos gastos que tengan vinculación con los ingresos generados. Es precisamente el Artículo 37º del mencionado dispositivo legal quien recoge la definición del principio de causalidad como base para la utilización de los gastos que serán aceptados tributariamente.

El principio de causalidad debe regirse por criterios denormalidad, razonabilidad y generalidad. A su vez, para que un gasto califique como deducible deben de ser devengado en el ejercicio fiscal al que se le imputa; tratarse de operaciones fehacientes y cumplir con ciertos requisitos formales.

Cabe agregar que la lista de puntos que son señalados en el artículo 37º corresponden a lo que en doctrina tributaria se conoce como una lista abierta, por lotanto el análisis de los gastos deben considerar los aspectos mencionados en el párrafo anterior y además apoyarse en la jurisprudencia.

Si bien es cierto no todos los gastos son aceptados tributariamente, no se puede esperar que las erogaciones que son aceptadas en una empresa con un determinado giro de actividad será aceptado por otra con giro distinto. Lo que debe quedar claro es que el...