Gastos estrictamente indispensables





Maestría en Impuestos

DERECHO EMPRESARIAL

GASTOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

CATEDRÁTICO:
DR. FIDENCIO MONTEMAYOR GARZA

ALUMNO:
LUIS ARTURO PERALTA DURÁN


MAYO 2012








I. Introducción.
Para efectos de terminar la base gravable del Impuesto sobre la Renta en el artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta se establece la mecánica de determinación:“Artículo 10. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%.
Párrafo reformado DOF 01-12-2004
Segundo párrafo (Se deroga).
Párrafo reformado DOF 30-12-2002. Derogado DOF 01-10-2007
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidadde los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Fracción reformada DOF 01-12-2004
II. A la utilidad fiscaldel ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.
Las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, pesqueraso silvícolas, podrán aplicar lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 81 de esta Ley.
Párrafo reformado DOF 30-12-2002
De dicha forma de cálculo nos referiremos de entro del concepto de las deducciones, al requisito de que las mismas deben corresponder a un gasto estrictamente indispensable.
II. Marco Teórico
La Ley del Impuesto sobre la Renta en su artículos 29 y 31, , establecenque deducciones puede realizar el contribuyente y cuales requisitos debe cumplir, en particular en la fracción I del citado artículo 31, se establece el requisito de procedencia más importante que es que las deducciones “sean estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente”, con la excepción de los donativos a entidades autorizadas para recibirlos.
Artículo 31. Lasdeducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:

I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y que se otorguen enlos siguientes casos:
a) A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como a los organismos internacionales de los que México sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines para los que dichos organismos fueron creados correspondan a las actividades por las que se puede obtener autorizaciónpara recibir donativos deducibles de impuestos.
Fracción reformada DOF 07-12-2009
b) A las entidades a las que se refiere el artículo 96 de esta Ley.
c) A las personas morales a que se refieren los artículos 95, fracción XIX y 97 de esta Ley.
d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI y XX del artículo 95 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos enel artículo 97 de la misma Ley, salvo lo dispuesto en la fracción I del mismo artículo.
Inciso reformado DOF 01-10-2007
e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artículo 98 de esta Ley.
f) A programas de escuela empresa.
El Servicio de Administración Tributaria publicará en el Diario Oficial de la Federación y dará a conocer en su...