gastos no deducibles

Medellín, 20 de enero de 2014 CIRCULAR Nº 03-2014




Señor(es):



Referencia:
POSIBILIDAD DE IMPUTAR EN EL PERÍODO GRAVABLE SIGUENTE EL SALDO A FAVOR QUE FUE OBJETO DE RECHAZOPOR SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN EXTEMPORÁNEA.


Mediante Concepto 0004 del 7 de enero del 2014, la DIAN revoca el punto 2 del concepto 048129 del 2 de agosto de 2013 que impedía que los saldos afavor objeto de rechazo definitivo por presentación extemporánea de la solicitud de devolución y/o compensación ante la DIAN, se imputaran posteriormente en declaraciones tributarias del periodo gravablesiguiente.

En este sentido, se ratifica nuestra posición frente al tema expuesta anteriormente en la Circular 33 de 2013, al aclararse por parte de la Dirección de Impuestos que la oportunidadpara solicitar una devolución y/o compensación de saldos a favor es diferente a la oportunidad para hacer uso de la imputación, por cuanto se tratan de mecanismos procesales independientes.

Acontinuación transcribimos apartes del concepto:

“(…) al ser rechazada la solicitud de devolución y/o compensación por extemporánea, no se dispone o hace uso de ese saldo a favor y por ello no deja deexistir el crédito del contribuyente, ni se extingue la obligación a cargo de la Administración, por lo que en este caso la mera solicitud no excluye la posibilidad de que el acreedor del saldo puedaimputarlo en su declaración del periodo gravable siguiente al que sirvió de base para la petición rechazada”.

“(…) Como se observa, de la regla prevista en el numeral 1° del artículo 857 delCompendio Tributario, esto es, el rechazo de la solicitud de devolución y/o compensación de un saldo a favor por presentarse ante la DIAN de forma extemporánea, surge de manera correlativa la imposibilidad deque se extiendan los efectos de la extemporaneidad al derecho de arrastre del saldo a favor, en la medida que la imputación no requiere presentación de solicitud por parte del contribuyente ante la...