Gastos rechazados

3.- Gastos necesarios (Art. 31 LIR)
• Una vez descontados los costos directos a los ingresos brutos tenemos la renta bruta. • A la renta Bruta le descontamos los GASTOS NECESARIOS para producir la renta y así obtenemos la renta líquida. • Gasto Necesario son los desembolsos indispensables para producir la renta, aunque no exista una inmediata relación entre el gasto y la renta

Requisitos delos Gastos necesarios
1 Que se trate de un gasto necesario para producir la renta. 2 Que no se encuentre rebajado como Costo Directo. 3 Que el sujeto pasivo haya incurrido efectivamente en el gasto y que este se encuentre pagado o adeudado. 4 Que se acredite o justifique fehacientemente ante el SII. 5 Que se trate de un gasto relacionado con el giro de la empresa o negocio. 6 Que no se trate deun gasto que la ley declare como no deducible.

Clasificación de los gastos necesarios.
• Gastos Genéricos, aquellos que no están expresamente descritos por el legislador pero que cumplen con los requisitos propios de los gastos. • Gastos específicos, aquellos que están definidos y descritos por el legislador en los trece numerales del artículo 31 de la LIR.

A.- Gastos Genéricos.Ejemplos:
• • • • • • rentas por arriendo; primas de seguros, gastos de transporte, cuentas de luz, agua, teléfono; gastos por impresión de boletas, honorarios; gastos por servicios, etc.

B.- Gastos Específicos:
• • • • • • • Intereses Impuestos Pérdidas Créditos incobrables Depreciaciones Remuneraciones Becas de estudio para hijos de trabajadores de la empresa. • Donaciones • Reajustes ydiferencias de cambio. • Gastos de organización y puesta en marcha • Gastos de colocación en mercado de nuevos productos • Gastos de investigación • Pagos de royalty al exterior.

1.- Intereses.
• 31 N° 1. “Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas, dentro del año a que se refiere el impuesto. No se aceptará la deducción de intereses y reajustes pagados o adeudados, respectode créditos o préstamos empleados directa o indirectamente en la adquisición, mantención y/o explotación de bienes que no produzcan rentas gravadas en esta categoría.”

Ejemplo de intereses.
• Un vendedor de jarrones pide un préstamo para adquirir un horno y paga intereses por aquél. • Estos intereses puede deducirlos como gastos, porque se relacionan con el giro del negocio.

2.- Impuestosestablecidos por leyes chilenas
• 31 N° 2. “Los impuestos establecidos por leyes chilenas, en cuanto se relacionen con el giro de la empresa y siempre que no sean los de esta ley, ni de bienes raíces, y que no constituyan contribuciones especiales de fomento o mejoramiento. No procederá esta rebaja en los casos en que el impuesto haya sido sustituido por una inversión en beneficio delcontribuyente.”

Impuestos que pueden rebajarse
• El artículo no nos dice que impuestos pueden rebajarse, pero si cuales no:
– Los impuestos de la LIR. – Los impuestos establecidos por leyes extranjeras. – Las contribuciones de mejoras.

• Entonces ¿cuáles impuestos puedo rebajar?
– Impuestos de la ley de timbres. – Patentes municipales – El iva cuando da parcialmente crédito fiscal. La parteirrecuperable es gasto.

3.- Las pérdidas.
• 31 Nº3:“Las pérdidas sufridas por el negocio o empresa durante el año comercial a que se refiere el impuesto, comprendiendo las que provengan de delitos contra la propiedad. Podrán, asimismo, deducirse las pérdidas de ejercicios anteriores, siempre que concurran los requisitos del inciso precedente. Para estos efectos, las pérdidas del ejerciciodeberán imputarse a las utilidades no retiradas o distribuidas, y a las obtenidas en el ejercicio siguiente a aquel en que se produzcan dichas pérdidas, y si las utilidades referidas no fuesen suficientes para absorberlas, la diferencia deberá imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y así sucesivamente. En el caso que las pérdidas absorban total o parcialmente las utilidades no retiradas o...