Gastos Recreativos

Actualidad y Aplicación Práctica

I

Actualidad y Aplicación Práctica

Aspectos Tributarios de los gastos recreativos
para los trabajadores
Ficha Técnica
Autor : C
C.P.C
P C JJosuéé B
Bernal Rojas
Título : Aspectos Tributarios de los Gastos Recreativos para los Trabajadores
Fuente : Actualidad Empresarial, N.º 159 - Segunda
Quincena de Mayo 2008

1. Los gastos recreativos
Se conoce como gastosrecreativos a los
realizados por la empresa para agasajar a
sus trabajadores en determinadas fechas,
como por ejemplo el día del vendedor, el
día de la secretaria, el día del trabajo, el
día del padre, el día de la madre, aniversario de la empresa, navidad, etc, con la
finalidad de distraerlos y motivarlos para
el mejor desempeño de sus funciones.

2. Los gastos recreativos como
gasto deducibleAparentemente los gastos recreativos no
tienen relación de causalidad con la generación de la renta o mantenimiento de la
fuente, pero tienen una fuerza motivadora
de los trabajadores, quienes constituyen
parte de la fuente generadora de los
ingresos por lo que si existe una relación
causal entre dichos gastos y la renta.
Teniendo en cuenta lo mencionado anteriormente un gasto recreativo serádeducible
para fines del impuesto a la renta si además
cumple con los requisitos de razonabilidad
y generalidad, es decir, sea por montos
razonables teniendo en cuenta los ingresos
de la empresa y se haya ofrecido a todos
los trabajadores de forma general.
También se incluye dentro de los gastos
recreativos los obsequios a los trabajadores
e inclusive a sus familiares, como por ejemplo
obsequios por eldía de la madre, día del padre, cumpleaños, etc. Se debe tener especial
cuidado de sustentar la entrega de los ob-

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sequios a fin de demostrar fehacientemente
que se destinaron a los trabajadores1.
Por otro lado dichos gastos también deben
cumplir con el requisito de contar con los
comprobantes de pago respectivos2 por
adquisición.

3. Límite deducible de los gastos
recreativos
Los gastosrecreativos serán deducibles en
la medida que no se excedan del 0.5%
de los ingresos netos del ejercicio hasta
un máximo de 40 Unidades Impositivas
Tributarias3.

4. Uso del crédito fiscal por los
gastos recreativos
En cuanto al crédito fiscal debemos tener
en cuenta que se tendrá derecho hasta
el 19% del monto que se acepte como
gasto para fines del Impuesto a la Renta,
es decir, hasta el 19% del 0.5%de los ingresos netos del ejercicio hasta el máximo
de 40 UIT, ello en vista de que uno de los
requisitos sustanciales4 para ejercer dicho
derecho es que el gasto se acepte como
deducible para fines del Impuesto a la
renta. No podemos dejar de mencionar
Valor Vta.
Buto

Descuent.

230 000
200 000
210 000
205 000
190 000
180 000
195 000
188 000
195 000
210 000
215 000
216 000

-5 000

-10 000Total S/. 2 434 000

-38 000

Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Set.
Oct.
Nov.
Dic.

-12 000
-8 000
-3 000

que la fuerza laboral contribuye a la
generación de ingresos gravados con el
Impuesto General a las Ventas y con ello
se cumple el segundo requisito sustancial
para tener derecho al crédito fiscal, es
decir, que el gasto recreativo se destine a
operaciones por las cuales seva a pagar
el mencionado impuesto.

5. Laboratorio tributario contable

Caso Práctico N.º 1
La empresa “El Mango S.A.C”, con
motivo del día de la secretaria decide
agasajarlas con un almuerzo en un conocido restaurante y además obsequiarles
un joyero a cada una de las ocho secretarias que laboran en dicha empresa.
Los gastos incurridos fueron los siguientes:
Almuerzo S/. 380.00 incluido IGV, 8joyeros S/. 240.00 incluido IGV y servicio de
taxi S/. 40.00 exonerado de IGV.
Los ingresos netos del año 2008 fueron
los siguientes:

Devoluc.

2 000
-2 000

Diferencia
de cambio

500
2 000

-500
-5 000

-5 500

2 500

N.° 159

Intereses
Bancarios

Total Ing.
Neto S/.

1 000
1 500
2 000
800
900
1 200
3 000
500
400
1 500
1 800
2 000

226 000
203 500
212 500
193 800
190 900
173 200
197 500
188 500...