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Beneficios Fiscales para un
Proyecto del Sector de Energías
Renovables
Octubre de 2013

Las empresas pertenecientes al Sector de Energías Renovables,
pueden obtener exoneraciones de Impuesto a la Renta (IRAE), en
el marco de la Ley N° 16.906 de Promoción y Protección de
Inversiones, optando tanto por el Decreto N° 354/009, régimen
específico del sector, o por el Decreto N° 2/012,correspondiente
al régimen general de promoción de inversiones. Dependiendo de
las características particulares del proyecto, la empresa podrá
optar por el régimen más beneficioso.
Independientemente, de la opción para la obtención de
exoneraciones de IRAE, las empresas podrán obtener además los
restantes beneficios fiscales del régimen general: exoneración del
Impuesto al Patrimonio,exoneración de Tributos a la
Importación y devolución anticipada del IVA.

I.

Régimen Específico

Alcance
Las actividades que se encuentran promovidas al amparo de la Ley
16.906 y, específicamente, del Decreto N° 354/009, son las
siguientes:
a) Generación de energía eléctrica proveniente de fuentes
renovables no tradicionales, dentro de las que se incluye:


Energía hidráulica de pequeñoporte,



Energía eólica,



Energía solar térmica y fotovoltaica,



Energía geotérmica,



Energía mareomotriz,



Energía undimotríz,



Fuentes de biomasa utilizada de manera sustentable

» La Ley de Inversiones
prevé importantes

Exoneraciones Fiscales
para aquellas empresas del
sector de energías
renovables que realicen un
proyecto de inversión.Beneficios Fiscales para un Proyecto del Sector de Energías Renovables

b) La generación de energía eléctrica a través de
cogeneración, es decir, la generación simultánea de
energía eléctrica (o mecánica) y energía térmica útil
destinada a algún proceso, utilizando la misma fuente de
energía. A los efectos de este decreto, se consideraran
como sistemas de cogeneración a aquellos que puedanser clasificados como de uso eficiente de la energía (UEE).
c) La producción de energéticos provenientes de fuentes
renovables.
d) La transformación de energía solar en energía térmica.
e) La conversión de equipos y/o incorporación de procesos,
destinados al UEE.
El UEE incluye la sustitución de fuentes energéticas
tradicionales (combustibles fósiles y la hidroelectricidad
de gran porte),por fuentes de energías renovables no
tradicionales que permitan la diversificación de la matriz
energética y la reducción de emisiones de gases
contaminantes.
f) La prospección y exploración de minerales: Yacimientos
de combustibles fósiles (petróleo, gas natural, hulla,
lignito, turba, rocas pirobituminosas y arenas
petrolíferas), así como otros yacimientos de sustancias
minerales
oelementos
aptos
para
generar
industrialmente energía.
g) Los servicios brindados por Empresas de Servicios
Energético (ESCOs) registrados en la Dirección Nacional de
Energía y Tecnología Nuclear (DNETN) y calificadas como
categoría A.
h) La fabricación nacional de maquinarias y equipos con
destino a las actividades mencionadas anteriormente

Beneficios Fiscales
Impuesto a la Renta
ElDecreto 354/009 exonera del Impuesto a las Rentas de las
Actividades Económicas a las rentas originadas en las actividades
promovidas, según el siguiente calendario:

» El porcentaje de exoneración
de IRAE del Decreto 354/009,
depende de calendarios

preestablecidos.

 Para la generación de energía eléctrica proveniente de
fuentes renovables no tradicionales:


90% de la rentaentre 1/07/2009 y 31/12/2017.



60% de la renta entre 1/01/2018 y 31/12/2020.



40% de la renta entre 1/01/2021 y 31/12/2023.

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Beneficios Fiscales para un Proyecto del Sector de Energías Renovables

 Para la prospección y exploración de minerales


75% de la renta entre 1/07/2009 y 31/12/2013.



40% de la renta entre 1/01/2014 y 31/12/2018.

 Para las restantes...