GC01_1998Ene_Marco_Evaluacion

MARCO

PARA LA EVALUACION DE LOS

SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria

Basilea
Enero de 1998

INDICE
Página
Introducción

1

I.

Antecedentes

6

II.

Los objetivos y el rol del marco de
controles internos

8

Los elementos principales de un proceso
de control interno

10

III.

A.

IV.
V.

Vigilancia de la administración y
la cultura de control

10

1.2.
3.

10
11
12

El directorio
El personal directivo superior
La cultura de control

B.

Evaluación de los riesgos

13

C.

Actividades de control

15

D.

Información y comunicación

18

E.

Monitoreo

20

Evaluación de los sistemas de control interno
por las autoridades de supervisión

23

El rol y las responsabilidades de los
auditores externos

26

Anexo - Lecciones en supervisión aprendidas delos errores de control interno

27

Marco para la Evaluación de los Sistemas de Control Interno
INTRODUCCION
1.
Como parte de los esfuerzos que está realizando para abordar los problemas de
supervisión bancaria y mejorar la supervisión, a través de un asesoramiento que fomenta el uso de
prácticas acertadas de gestión de riesgos, el Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria1
pone esteproyecto de marco a la consideración de los supervisores de bancos y demás
interesados. El objetivo es que los supervisores utilicen este marco para evaluar los sistemas de
control interno de los bancos. Un sistema eficiente de controles internos es un componente
esencial de la gestión bancaria y el fundamento de las operaciones bancarias seguras y prudentes.
Un sistema de controles internos estrictospuede contribuir al logro de las metas y objetivos de una
institución bancaria, al logro de los objetivos de rentabilidad a largo plazo y a la continuidad de
informes financieros y administrativos confiables. Este tipo de sistema puede ayudar también a
garantizar que el banco acate las leyes y reglamentos y cumpla con las políticas, planes, reglas y
procedimientos internos, y a reducir el riesgo depérdidas inesperadas o daños a la reputación del
banco. El presente documento presenta los elementos esenciales de un sistema firme de control
interno, basándose en la experiencia de los países miembros y los principios establecidos en
publicaciones anteriores del Comité. El objetivo del documento es poner en evidencia varios
principios que deberán guiar a las autoridades de supervisión durante laevaluación de los
sistemas de control interno.
2.
El Comité de Basilea, así como supervisores bancarios del mundo entero, resalta cada vez
más la importancia de controles internos firmes. Este interés marcado por los controles internos
es, en parte, el resultado de las pérdidas importantes incurridas por varias instituciones bancarias.
El análisis de los problemas relacionados con dichaspérdidas, muestra que podrían haber sido
fácilmente evitadas si los bancos hubieran tenido sistemas eficientes de control interno. Dichos
sistemas hubieran prevenido o facilitado una detección temprana de los problemas que
desembocaron en las pérdidas, limitando, de esta manera, los daños a las instituciones bancarias
involucradas. Para establecer estos principios, el Comité se basó en las leccionesaprendidas de
las situaciones problemáticas de los bancos, en algunos países miembros.
3.
Estos principios pretenden ser de aplicación general y las autoridades de supervisión
deberían usarlos para evaluar sus propios métodos y procedimientos de supervisión, para controlar
cómo estructuran los bancos sus sistemas de control interno. Si bien el enfoque específico
seleccionado por cada uno de lossupervisores dependerá de muchos factores, incluyendo sus
técnicas de supervisión, en y fuera del sitio, y la medida en que los auditores externos participan en
la función supervisora, todos los miembros del Comité de Basilea están de acuerdo en que
los principios presentados en este documento deben ser utilizados para evaluar el sistema
de control interno de un banco.
1

El Comité de Basilea de...