Generalidades De Auditoria

1. GENERALIDADES.
Las Normas Técnicas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo establecen la obligación del auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria suficiente y adecuada para suministrar una base objetiva para su opinión.
Las Normas Técnicas de Auditoría sobre el desarrollo de un plan global relativo al ámbito y realización de la auditoríarequieren que el auditor desarrolla un plan
global debidamente documentado que comprenda, entre otros aspectos, la
naturaleza de las pruebas de auditoría a aplicar y el sistema de determinación y
selección de las muestras.
La primera norma sobre ejecución del trabajo requiere que se planifique
adecuadamente; lo que comporta el desarrollo de una estrategia global en base al
objetivo y alcancedel trabajo y la forma en que se espera que responda la
organización de la entidad.
A través de la planificación de su examen, el auditor debe determinar, entre otros
aspectos, la naturaleza, alcance y momento de ejecución del trabajo a realizar y
preparar un programa escrito de auditoria en el que se establezcan las pruebas a
realizar y la extensión de las mismas para cumplir los objetivosde auditoría para
cada parcela o área.
La Tercera norma sobre ejecución del trabajo requiere del auditor obtener
evidencia suficiente y adecuada, mediante la realización y evaluación de las
pruebas de auditoría que se consideren necesarias, al objeto de obtener una base de
juicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales o de los estados
o documentos financieros (enadelante estados financieros) que se examinan y
poder expresar una opinión respecto de los mismos.
Se entiende por evidencia suficiente, aquel nivel de evidencia que el auditor debe
de obtener a través de las pruebas de auditoría para llegar a conclusiones
razonables sobre los estados financieros que se someten a examen.
Debe tenerse presente que bajo este contexto el auditor no pretende obtenertoda la
evidencia existente sino aquella que cumpla, a su juicio profesional, con los
objetivos de su examen.

2. ALCANCE.
En esta guía se señalan los principales aspectos del muestreo en la auditoría de estados financieros, aplicables tanto a métodos de muestreo estadístico, como no estadístico, en los cuales se requiere que todas las partidas en la población tengan la misma oportunidad de serseleccionadas, lo que da como resultado el obtener una muestra representativa del mismo.
3. OBJETIVO.
El objetivo de esta guía es el de:
1º. Identificar los factores que el auditor debe de tomar en consideración al usar el muestreo en la auditoria, para diseñar y seleccionar la muestra y evaluar sus resultados.
2º. Presentar los diferentes tipos de muestreo aplicables en auditoría.
3º. Normassobre la evidencia en papeles de trabajo que debe dejar el auditor al aplicar pruebas selectivas.
4º. Presentar el método de muestreo de la unidad monetaria como método recomendado por el Registro General de Auditores (RE.G.A.).
4. CONCEPTOS Y PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS.
4.1. La prueba selectiva en auditoría.
Es un método mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las características deun conjunto numeroso de partidas (población) mediante el examen de un grupo parcial de ellas (muestra).
El muestreo puede fundamentarse según las circunstancias, en métodos estadísticos o en el muestreo basado en criterio o no estadístico; ambos procedimientos no son excluyentes entre si, por lo que pueden ser simultáneamente aplicados. El auditor debe de entender claramente sus características,para estar en posibilidad de coger el que más convenga en situaciones específicas.

4.2. Prueba selectiva a base de criterio.
Mediante este muestreo dirigido (no estadístico), el auditor, basado en un criterio subjetivo, determina el tamaño de la muestra, la selección de las partidas que lo integran y la evaluación de los resultados. Este criterio se fundamenta en su capacidad y experiencia...