Generalidades de la Auditoría Interna

Generalidades de la Auditoría Interna
Antecedentes de la auditoría interna
La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocasde la civilización sumeria. En un principio cuando surgió el intercambio de bienes a cambio de su equivalente, o sea operaciones de compra y venta dando así el comercio, se dice que se llevaron a cabo auditorias de algún tipo.
La principal razón de estas primeras auditorias era detectar desfalcos y determinar si las personas a las que se les daba la confianza estaban actuando e informando demanera responsable.
Las auditorias estaban encaminadas a asegurar al dueño de un negocio que sus empleados habían mantenido correctamente las cuentas, que realmente la existencia de los activos coincidía con los registros y las cantidades apropiadas.
Más adelante, al intentar obtener dinero prestado por ciertas instituciones bancarias, el propietario podía utilizar el balance general para mostraral banquero que el negocio tenía los suficientes activos para garantizar el préstamo, con frecuencia los banqueros exigían que un auditor independiente rectificara la exactitud de dichos balances generales.
Después de la Revolución Industrial el alcance y la complejidad de los negocios se amplió notablemente, al aumentar en tamaño las compañías emplearon un mayor número de personas y sussistemas contables se volvieron más desarrollados. Con un sistema contable mayor y más personas participantes, resultó posible dividir las tareas dentro de la organización.
Ninguna persona tenía la totalidad de una operación; las funciones de custodia de activos y su registro fueron separadas y se establecieron otros controles internos efectivos para proteger los activos, prevenir y detectar losdesfalcos.
Es aquí donde los auditores internos también se convirtieron en una parte importante de los sistemas de control interno. Al aumentar el volumen de actividad mercantil y la complejidad de los sistemas contables, resultó prohibitivo el costo de las auditorias detalladas, además se comprendió que la meta de descubrir errores se podía llevar a cabo con mayor efectividad mediante un sistemaadecuado de control interno.
Formalmente la auditoría interna surge con la revolución industrial y de manera más concreta desde principios del siglo XX, cuando el dirigente o dueño de una empresa se veía imposibilitado para vigilar personalmente todas las actividades que requerían de su atención.
Es así como delega en otro individuo tareas que con anterioridad realizaba solo y en forma directa,dando lugar a que esta persona “el auditor” se convierta en sus ojos y oídos.
En los Estados Unidos, el desarrollo de las grandes empresas, condujo al reconocimiento de la necesidad de una función de auditoría regularmente efectuada por empleados entrenados, para asegurar la precisión de las cuentas y prevenir fraudes. Antes de la moderna era del equipo de proceso de información, la enormeposibilidad del error humano en la función contable, llevó a que muchos ejecutivos reconocieron la necesidad de la verificación independiente de los registros detallados en las operaciones.
Consecuentemente, durante muchos años, los auditores internos se ocupaban primordialmente de la verificación detallada de los registros contables, la protección de los activos y el descubrimiento y prevención delfraude.
Muchos departamentos de Auditoría Interna establecidos o ampliados durante determinado periodo, han sido encabezados por personas entrenadas en el campo de la contaduría pública, y es muy natural que los conceptos básicos de la Auditoría Externa hayan sido llevados a la Auditoría interna. Sus programas de Auditoría son muy similares a los de los auditores externos y en muchos casos, fueron...