Gestion presupuestaria

Tema 1: Gestió pressupostària

Totes les Administracions tenen la obligació de confeccionar el pressupost (a diferència de l’empresa privada que no té aquesta obligació). L’elaboració del pressupost ha de ser conjunta (ingressos i despeses), mentre que en la seva execució i liquidació les despeses i els ingressos es podran gestionar de forma separada.

1) Elaboració del pressupost

1Classificacions pressupostàries: funcional, econòmica i orgànica

El pressupost de despeses:

• Classificació funcional (grup, funció, subfunció, programa, subprograma): respon a la pregunta de per a què està destinada la despesa?, quina finalitat té la despesa?

• Classificació econòmica (capítol, article, concepte, subconcepte): respon a la pregunta de en què es gasta?, indical’objecte al qual es destina la despesa.

- Despeses corrents – capítols I a IV:
I. Despeses de personal (salaris + seguretat social)
II. Despeses corrents en béns i serveis
III. Despeses financeres – interessos del finançament, el cost d’endeutar-se
IV. Transferències corrents – diners que es traspassen a altres entitats o als particulars. ex:subvencions

- Despeses de capital – capítols VI a IX:
VI. Inversions reals (compra d’immobilitzat, obres,...)
VII. Transferències de capital – diners que l’Administració dóna a altres entitats perquè aquestes puguin invertir
VIII. Actius financers – diners que l’Administració es gasta per invertir en bons, lletres del tresor,... No són despeses normals,ja que no donen un servei i tenen un risc.
IX. Passius financers – pagaments que es fan pel retorn de préstecs (endeutament)

• Classificació orgànica: respon a la pregunta de qui gasta?, indica el centre gestor que està facultat per gastar. És una classificació opcional i dependrà de l’organigrama de l’ens, per això impossibilita o dificulta les comparacions.

*La partidapressupostària és codi un numèric amb el qual s’identifica cada crèdit pressupostari, i es forma per la conjunció de les diverses classificacions:
(Orgànica (2) +) Funcional (5) + Econòmica (5) = Partida pressupostària

El pressupost d’ingressos:

• Classificació econòmica (capítol, article, concepte, subconcepte):

- Ingressos corrents – capítols I a V:
I. Impostosdirectes (IRPF, IBI, IAE,...) – són proporcionals
II. Impostos indirectes (IVA,...) – els que graven el consum, per a tothom igual
III. Taxes i altres ingressos – es recapten pel fet de donar un servei i seria just que l’ingrés tingués relació amb el cost, per això cal presentar un estudi de costos del servei.
IV. Transferències corrents: subvencions rebudes perrealitzar activitats corrents (no inversions), excepte per activitats socials.
V. Ingressos patrimonials (rendiments del patrimoni: lloguer,...)

- Ingressos de capital – capítols VI a IX:
VI. Alienació d’inversions reals (venda de patrimoni)
VII. Transferències de capital – diners que entren per fer inversions
VIII. Actius financers(venda d’accions o bons del Tresor)
IX. Passius financers (nou endeutament)

Els capítols d’ingressos de capital es poden relacionar amb els de despeses de capital, excepte el capítol VI, perquè l’Administració tendeix a anar adquirint patrimoni. No seria lògic que els capítols IX no tinguessin una semblança, ja que se suposa que s’ha de ser capaç d’anar tornant o retornant elspréstecs sol·licitats. Les transferències de capital es lliguen molt amb les Inversions.

• Classificació orgànica: opcional, no té gaire sentit la organització per rebre ingressos

• Classificació funcional: opcional, únicament podrà ser per programes

[pic]
Exemple:
*Despeses:
( Les inversions (capítol VI) i les despeses corrents (capítol II) són els capítols que tenen més...