Gestión y Control Presupuestario

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1.- INDICE.
1. Concepto y objetivo del control presupuestario (CP).
2. Elaboración de los presupuestos a corto plazo (12 meses).
2.1 Presupuestos de ventas.
2.2 Presupuesto de producción y existencias de productos acabados
2.3 Presupuestos de consumo, compras y existencias de materiales.
2.4 Presupuestos de mano de obra directa y de otros gastos deproducción
2.5 Presupuesto de gastos de estructura
2.6 Presupuestos de gastos de comercialización.

3.
4.
5.
6.

Cuenta de resultados previsional.
Presupuestos de tesorería.
Balance de situación previsional.
Control de los presupuestos.
6.1 Objeción y análisis de las desviaciones.
6.2 Medidas correctivas y su control.

7. Ejercicios.

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21-. Concepto y objetivos del control presupuestario
 Así como la contabilidad general persigue, entre otros objetivos, la obtención del balance de
situación y de la cuenta de resultados del ejercicio en curso y pasados, la confección de
presupuestos se hace básicamente para obtener balances de situación y cuenta de resultados de
ejercicios futuros.
Tipo de Contabilidad

ObjetivoContabilidad general

Estados financieros históricos

Contabilidad de costes

Precios de coste

Contabilidad presupuestaría

Estados financieros futuros

 Dado que las estimaciones sobre el futuro suponen un elevado grado de incertidumbre, los
presupuestos no se hacen para ver si se aciertan o no. En realidad, los presupuestos se confeccionan
para cuantificar lo que se cree que va asuceder en el futuro. De esta forma, la empresa puede tomar
decisiones a tiempo para intentar incidir sobre el futuro y hacerlo más favorable. Además, con los
presupuestos se puede controlar la evolución de la empresa al comparar lo previsto con la realidad.
Finalmente, los presupuestos permiten tomar medidas correctivas, a partir de las desviaciones
detectadas antes de que sea demasiado tarde.“Control Y Gestión Presupuestaria IAF

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1.- Concepto y objetivo del control presupuestario
Figura 1: Esquema general de los sistemas presupuestarios

Objetivos de la empresa

Medios de que se dispone

PRESUPUESTOS
(previstos)

CONTABILIDAD GENERAL
(realidad)
Se corrigen los objetivos,
los medios o los presupuestos
Comparación entre lo previsto
y la realidad

Control yanálisis de
desviaciones

Sí hace falta tomar medidas
correctivas

No hace falta tomar medidas
correctivas
Se continúa contabilizando la
realidad

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2-. Proceso de elaboración de los presupuestos a
doce meses

 El proceso de elaboración de los presupuestos se inicia
con el presupuesto de ventas. Para obtenerlo, se precisa
conocer previamentelos objetivos de la empresa y los
medios de que se dispone. Con el presupuesto de ventas,
ya se pueden establecer los presupuestos de gastos y
obtener el resultado previsional.

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2-. Proceso de elaboración
de los presupuestos a doce meses
2.1-. Presupuestos de Ventas.
Este presupuesto contiene las ventas anuales detalladas por meses y porproductos en unidades físicas y
en u.m.
MES 1

MES 2

……..

MES 12

AÑO

Producto A
Unidades
U.M.
Producto B
Unidades
U.M.
Etc.
Total Ventas en U.M.

Para la elaboración del presupuesto de ventas, se precisa determinar las unidades a vender de cada
producto, basadas en los objetivos y el precio de venta. Para conocer estos dos datos, se han de estudiar las
ventas de ejerciciosanteriores. Asimismo, se han de realizar estudios de mercado para conocer más a la
clientela y analizar la evolución que están siguiendo los competidores. Normalmente, este presupuesto es
confeccionado por el departamento comercial de la empresa.
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2-. Proceso de elaboración
de los presupuestos a doce meses
2.2-. Presupuesto de Producción y...