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PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
EN LOS CONTRATOS DE LEASING

I - MARCO TEORICO

CONCEPTO:

El art. 2º del decreto 913 de 1993 definió el Leasing o arrendamiento financiero de la siguiente forma:
“Entiéndase por operación de arrendamiento financiero la entrega a titulo de arrendamiento de bienes adquiridos para el efecto, financiando su uso y goce a cambio del pago de cánones querecibirá durante un plazo determinado, pactándose para el arrendatario la facultad de ejercer al final del periodo una opción de compra…”

CLASES DE LEASING

De acuerdo al Estatuto Tributario (Art. 127-1) el D. R 779/03 (Art. 1º) y el D. R. 618/04(Art. 1º) existen los siguientes contratos de leasing:
1. “Lease back” o retroarriendo.
Según el numeral 5 del art. 127-1 del E. T. sonaquellos en el que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario, son la misma persona o entidad y el activo objeto del arrendamiento financiero tiene la naturaleza de activo fijo para el proveedor
2. Leasing habitacional.
Se entiendo como tal al contrato de arrendamiento financiero que tenga por objeto un bien inmueble destinado a vivienda (D.R. 779/03)
3. Leasing en proyectosde infraestructura
Son los contratos definidos en el art. 89 la Ley 223/95, caracterizados por haber sido suscritos en un plazo igual o superior a 12 años para desarrollar proyectos de infraestructura de los sectores transporte, energético, telecomunicaciones, agua potable y saneamiento básico.
4. Leasing de inmuebles.
Contratos de arrendamiento financiero de inmuebles que incluyan o noel terreno en que se encuentra inmerso el inmueble.
5. Leasing de maquinaria, equipos y muebles
Contrato de arrendamiento financiero de Maquinaria, equipo, muebles y enseres
6. Leasing de vehículos
Contratos de arrendamiento financiero de Vehículos de uso productivo
7. Leasing de equipos de Computo
Contratos de arrendamiento financiero de Computación

CLASIFICACION TRIBUTARIA DELOS LEASING

Desde el punto de vista tributario (art. 127-1) los contratos de leasing se dividen en dos grandes grupos, en atención al tratamiento tributario que le deba dar a cada contrato. Estos son:

1. LEASING OPERACIONAL

2. LEASING FINANCIERO

1. LEASING OPERACIONAL

Pertenecen a éste grupo, por vía de excepción y siempre y cuando cumplan con los requisitos señalados en elnumeral 1 del artículo 127-1 del E. T., los siguientes contratos de arrendamiento financiero:

a. Leasing habitacional.(D. R. 77903 Art.1º)
b. Leasing en proyectos de infraestructura, cuyo plazo sea igual o superior a 12 años y haya sido suscrito para los fines señalados en el art.89 de la Ley 223/95
c. Leasing de inmuebles (sin incluir la parte del contrato correspondiente al terreno,si se ha pactado), cuando el plazo sea igual o superior a 60 meses
d. Leasing de maquinaria, equipos, muebles y enseres, cuando el plazo sea igual o superior a 36 meses
e. Leasing de vehículos (de uso productivo) cuando el plazo sea igual a superior a 24 meses.
f. Leasing de equipos de Computo, cuando el plazo sea igual o superior a 24 meses

CARACTERISTICA CONTABLE

Elarrendatario registra como un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento causado. En éste caso no se afectan las cuentas reales, es decir activos ni pasivos. (Numeral 1 del art. 127-1 del E. T.)

a. Asiento para causar las cuotas mensuales

CODIGO | Nombre de la cuenta | VR. DEBITO | VR. CREDITO |
| GASTO ARRENDAMIENTO FINANCIERO (gasto deducible) | Incluye: * Capital * Interés* Seguro * Otros gtos | |
| BANCOS | | El valor total de la factura |

LIMITACIONES

1. El LEASING OPERACIONAL solo le aplica a la “MEDIANA EMPRESA” es decir aquellas cuya planta de personal se encuentre entre 51 y 200 trabajadores o sus activos totales estén entre 100.000 a 610.000 UVT. (art. 2º Ley 905/04).
2. Para el periodo fiscal del 2006 únicamente lo pueden utilizar...