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Tema 1. La auditoria Fiscal

1. Definición.
Se define como la verificación racional de los registros contables y de la documentación, con el fin de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad. La Auditoria Fiscal consiste en la investigación selectiva de las cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la documentación, registro y operaciones efectuadas por una empresa,tendientes a comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas técnicas que regulas la contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales contenidas en el Código de Comercio, Código Orgánico Tributario, y demás leyes impositivas que corresponda aplicar.
La auditoria ha sido conceptualizada tradicionalmente como una técnica encaminada a suministrar unaopinión acerca de la razonabilidad con que los estados contables representan la situación económica - financiera de la empresa.

2. Objetivo y Fines:
El objetivo de la Auditoria Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, compuestas éstas por la principal y las accesorias. Entre los objetivos primordiales se encuentran los siguientes:
3.1. Objetivode una Auditoria Independiente
Para una Auditoria Independiente, el objetivo debe estar dirigido hacia determinada situación de la posición financiera de la empresa y el resultado de sus operaciones a través del examen crítico y sistemático de sus estados contables y de sus registros.
3.2. Objetivo de una Auditoría Interna
En el caso de una auditoria interna, el objeto es la detección yprevención del fraude, dentro de determinadas áreas de una organización, la cual es realizada por el personal dependiente de la empresa
Esta podría realizarse a través de la revisión en detalle de las operaciones o verificando la exactitud de las mismas a través de la aplicación del sistema de control Interno.

3. Técnicas de Auditoria Fiscal:
Se definen como las tareas rutinarias, gestioneso métodos necesarios para obtener material de evidencia respecto a los resultados de un balance o registro. La realización de dichas técnicas permiten cerciorarse de la autenticidad y correcta contabilización de las operaciones y del correcto cumplimiento de las normas y procedimientos las cuales se aplicaran según la pertinencia del caso hasta lograr la convicción del auditor respecto de undeterminado hecho o circunstancia que se examina.
Dependiendo del tipo de empresa, el auditor dispone de una serie de técnicas de auditoria que se mencionan a continuación:
4.3. Observación
Acción mediante la cual el auditor estudia y advierte, en forma apreciativa los hechos o acontecimientos y circunstancias en que éstas se desarrollan y en las distintas funciones o gestiones de la empresaauditada.
4.4. Indagación
Investigación que realiza el auditor sobre determinados puntos en base a preguntas que realiza a personas de la empresa auditada.
Esta técnica permite formarse una opinión respecto a la empresa, hecho o asunto determinado, sin embargo, las conclusiones o juicios necesariamente exigen una comprobación o evidencia que lo respalde suficientemente, lo que se lograrámediante la aplicación de otras técnicas según sea el caso.
Entre algunos ejemplos se pueden mencionar:
* Existencia de planes y manuales de ventas
* Sistemas de costos
* Política de compra y de venta
* Organización de la empresa
* Rendimientos y mermas

4.5. Confirmación
Es la acción tendente a asegurarse de la ocurrencia o no de un hecho o asunto, mediante laobtención de un pronunciamiento de terceras personas ajenas a la empresa, que conocen la naturaleza del hacho o circunstancia que le permite ai auditor formarse un juicio cierto y estable.
4.6. Análisis
Es el estudio critico de ciertos hechos que permiten llegar a la conclusión de que la información sujeta a esta técnica, está dentro o fuera de lo normal.
Consiste en separar elementos y...