GRAFICAS DE ESTUDIO DE MERCADO

Resolución Miscelánea
Fiscal para 2014

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Contenido
Resolución Miscelánea Fiscal para 2014
Impuesto sobre la Renta
Régimen Fiscal de Dividendos
Personas Físicas
Sector Financiero
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios
Código Fiscal de la Federación

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ResoluciónMiscelánea
Fiscal para 2014
El pasado 30 de diciembre de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la
Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2014, la cual estará vigente del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2014.
En términos generales, la RMF representa disposiciones de carácter general que tienen como
finalidad precisar la regulación establecida en las leyes y reglamentosfiscales expedidos por
el Congreso de la Unión y el Presidente de la República, con el fin de lograr su eficaz aplicación
y están sujetas a principios de reserva y primacía de la ley, es decir, deben ceñirse a lo previsto
en las leyes y reglamentos emitidos por el Poder Legislativo Federal. Asimismo, las
resoluciones emitidas que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generaránobligaciones o cargas adicionales a las que determinen las propias leyes fiscales.
No obstante lo anterior, y en virtud de que varias de las disposiciones fiscales que entraron en
vigor a partir del 1 de enero de 2014 remiten a reglas de carácter general, nuestra
recomendación va en el sentido de analizar estas reglas misceláneas, con el propósito de
evitar, en principio, posibles contingenciasderivadas de su inobservancia, sin perjuicio del
análisis legal para determinar qué perjuicios jurídicos ocasiona y decidir el momento y la vía
de impugnación ante los tribunales.
Destacan las siguientes reglas que otorgan beneficios a los contribuyentes:
1. Deducción de salarios pagados en efectivo.
2. Opción para acumular los ingresos derivados de contratos de tiempo compartido.
3. Reglasaplicables para el régimen de consolidación fiscal.
4. Disposiciones de procedimiento en figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes
fiscales.
5. Integración a la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) de dividendos distribuidos entre
personas morales residentes en México por utilidades generadas antes de 2014.
6. Amortización de pérdidas de ejercicios posteriores por enajenación deacciones a través de
bolsas de valores o mercados reconocidos para personas físicas.
7. Opción de diferir al 1 de abril de 2014 la expedición de Comprobantes Fiscales Digital por
Internet (CFDI) por sueldos y salarios.
8. Plazo para resolver las aclaraciones que realicen los contribuyentes ante el Registro Federal
de Contribuyentes (RFC).
9. Listado de alimentos de consumo básico no sujetosal Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS).

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PwC México Enero 2014

Sin embargo, las siguientes reglas parecen no observar los principios de reserva y primacía de ley:
1. Procedimiento para determinar el monto deducible de los ingresos exentos del trabajador
(47% o 53%).
2. Limitaciones para deducir créditos incobrables y excedentes de reservas preventivas globalespor parte de las instituciones de crédito.
Por lo que sugerimos a nuestros clientes analizar cuáles de esas reglas les son aplicables y en su
caso, evaluar la interposición de los medios de defensa legales correspondientes.
A continuación acompañamos el análisis de la RMF para el ejercicio de 2014, entre las que
destacan las siguientes:

Impuesto sobre la Renta
Personas Morales

En materiade deducciones:
Procedimiento para determinar el monto deducible de los ingresos exentos
del trabajador (47% o 53%)
El procedimiento que aplicarán los contribuyentes, para efectos de determinar si de un ejercicio
a otro disminuyeron las prestaciones exentas para sus trabajadores y, por lo tanto, aplicar el
factor de deducibilidad del 0.53 o 0.47, será en función de la proporción que...