Grandes Contribuyentes

Diferencias entre Contribuyentes y No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta |
Gruposprincipales | Subgrupos | Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo | ¿Qué pasa con su formulario para declarar? | ¿Cuál tarifa de impuesto de renta y de ganancia ocasional aplican? | ¿Calculan renta presuntiva? | ¿Están sometidos a la renta por comparación patrimonial? | ¿Se les aplica Retención en lafuente a titulo de Impuesto de Renta y complementarios? | ¿Calculan anticipo al impuesto de renta (Art. 807 a 809 E.T.)? |
1.ContribuyentesSon todas las personas naturales [colombianas o extranjeras, residentes o no residentes] y las personas jurídicas [nacionales o extranjeras] con excepción de las consideradas no contribuyentes. | 1.1 Contribuyentes Declarantes | 1.1.1 Del RégimenOrdinarioArts. 5 al 17 del E.T.: Les figura la responsabilidad “05” en el RUT | Personas naturales y sucesiones ilíquidas (nacionales y extranjeras, residentes y no residentes) que no cumplieron con los requisitos de los artículos 592, 593 594-1 y 594-3 para estar exonerados de declarar. Personas jurídicas (nacionales o extranjeras) que sean limitadas, S.A., S.A.S., asimiladas, mixtas, industriales delEstado, y las cajas de compensación familiar y fondos de empleados cuando desarrollen actividades industriales y de mercadeo. Las personas extranjeras quedan obligadas a declarar solo cuando sus ingresos obtenidos en Colombia no quedaron sometidos a retención en la fuente (ver numeral 2 del Art. 592 del E.T. y literal “d” del Art.7 del Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011). | Adopta el nombre de“Declaración de Renta y Complementario”Diligencian todo (patrimonio, ingresos, costos, gastos, impuesto, sanciones) (ver Art. 596 E.T.) | Para personas naturales y sucesiones ilíquidas colombianas, y para los extranjeros residentes, se aplica la tabla del Art. 241 del E.T. en lo referente al impuesto de renta y el de ganancias ocasionales. Si son extranjeros no residentes, el 33% para la renta ypara las ganancias ocasionales (ver Art. 247, 314 y 316 del E.T.). Las personas naturales que hayan establecido pequeñas empresas registradas en cámaras de comercio y acogidas a los beneficios de la Ley 1429 calculan impuesto de forma reducida sobre las rentas obtenidas solamente con esa pequeña empresa en sus primeros 5 ó 10 años (ver Art. 3 Decreto 4910 de dic. de 2011)Para las personas jurídicas,la tarifa es del 33% si están por fuera de las zonas francas, o si estando en zonas francas se les considera como “usuarios comerciales”. Las personas jurídicas acogidas a los beneficios de pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010 tienen que usar la tarifa del 33% solo para sus rentas no operacionales pues a sus rentas operacionales les aplicarán las tarifas reducidas progresivas del Art. 4 de laLey 1429 y el Art. 3 del Decreto 4910 de diciembre 26 de 2011 según el año de operaciones. Para todas las que estén dentro de Zonas Francas, y que sean “usuarios operadores” o “usuarias industriales de bienes y servicios”, su tarifa de impuesto de renta es del 15% (ver Ley 1004/2005). En relación con la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales, la tarifa que aplican todas las personasjurídicas (estén o no por fuera de zonas francas, sean o no pequeñas empresas, Ley 1429) es del 33% y cambia a 20% si es por loterías rifas y similares (ver Art.240, 313 y 317 del E.T.) | Sí, siempre y cuando no se trate de alguna empresa de las señaladas en el Art. 191 E.T., o se trate de personas naturales o jurídicas acogidas a Ley de pequeñas empresas (Ley 1429 de 2010 y decreto 4910 de 2011) | Sí(ver Art. 236 y siguientes del E.T.) | Sí, siempre y cuando se dé la base mínima, no se trate de empresas autorretenedoras o la renta no sea una renta exenta; ver Art. 369, numeral 2, del E.T. Y en el caso particular de las pequeñas empresas de la Ley 1429, de persona natural o jurídica, a ellas no se les practican retenciones en sus primeros 5 ó 10 años (dependiendo del departamento de Colombia...