Guía Para La Reducción De Capital

Guía para la reducción de capital
Conozca los aspectos jurídico-fiscales más relevantes para realizarla, en qué casos y cómo se debe pagar el ISR.
1. Introducción
2. Aspectos corporativos
    2.1. Tipos de reducción de capital
    2.2. Formalidades
           2.2.1.     Sociedades mercantiles de capital fijo
           2.2.2.     Sociedades mercantiles de capital variable
          2.2.3.     Consideraciones adicionales
    2.3. Pago del reembolso de capital
3. Aspectos fiscales
    3.1. Alcance del artículo 89 de la LISR
    3.2. Procedimiento general para determinar el posible ISR
           3.2.1.     Determinación del ISR conforme a la fracción I del artículo 89 de
                         la LISR
           3.2.2.     Determinación del ISR conforme a la fracción IIdel artículo 89 de
                        la LISR
           3.2.3.     Entero del ISR causado
           3.2.4.     Acreditamiento del ISR pagado
    3.3. Información fiscal necesaria para el cálculo
    3.4. Efecto fiscal para los accionistas
    3.5. Otras obligaciones fiscales
    3.6. Operaciones que se consideran reducción
4. Caso práctico
    4.1. Planteamiento
    4.2.Determinación y actualización de los saldos de CUCA y CUFIN a la fecha del
           reembolso
           4.2.1.     De la CUCA
           4.2.2.     DE la CUFIN
    4.3. Determinación del ISR conforme a la fracción I del artículo 89 de la LISR
           4.3.1.     Determinación de la posible utilidad distribuida gravable por
                         accionista
           4.3.2.     ISRcorrespondiente a la utilidad de la fracción I del artículo 89 de
                         la LISR
    4.4. ISR conforme a la fracción II del artículo 89 de la LISR
           4.4.1.     Utilidad distribuida gravable
           4.4.2.     ISR correspondiente a la utilidad distribuida gravable
    4.5. ISR a enterar con motivo de la reducción de capital
    4.6. Saldos de CUCA y CUFIN conposterioridad a la reducción de capital
           4.6.1.     De la CUCA
           4.6.2.     De la CUFIN
5. Conclusiones
1. INTRODUCCIÓN
La reducción de capital social es una práctica corporativa frecuente con la cual los socios o accionistas recuperan parcial o totalmente su inversión en la sociedad para destinar su patrimonio a la inversión en otra actividad productiva, o bien, a la absorción depérdidas patrimoniales generadas durante el periodo de existencia de la misma.
Para tales efectos, recordemos que las aportaciones al capital efectuadas por los socios o accionistas se encuentran representadas por acciones o partes sociales. Dicho capital se puede aumentar o disminuir por decisión de los socios o accionistas de acuerdo con las necesidades de la sociedad, tal como lo dispone elartículo 9 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM).
A continuación se presenta un breve análisis de los aspectos fiscales relevantes relacionados con la reducción del capital y el procedimiento para la determinación de un posible ISR a cargo del socio o accionista, considerando también los aspectos corporativos.
2. ASPECTOS CORPORATIVOS
2.1. Tipos de reducción de capital
En términos delartículo 9 de la LGSM, toda sociedad puede disminuir su capital, observando, según su naturaleza, los requisitos que exige dicha ley. Existen diversas situaciones que pueden llevar a los accionistas a reducir su capital. A continuación se señalan algunas de ellas:
Reducción de capital | Consideraciones |
Reembolso de las aportaciones  | La reducción del capital social se efectuará con lasacciones que hayan sido seleccionadas por sorteo ante Notario o Corredor titulado para nulificarse (art. 135, LGSM).En el caso de las sociedades de capital variable, la disminución del capital por retiro total o parcial de las aportaciones se puede efectuar sin la formalidad antes señalada (art. 213, LGSM) |
Reducción mediante disminución del valor nominal de las acciones | Esta situación implica...