Guatemala

IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA

REGLAMENTO
Acuerdo Gubernativo
213-2013

CPA Erick Rivas R.
erivas@cpa-s.com

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• ANTECEDENTES
• REFORMA TRIBUTARIA 2012
• CARGA TRIBUTARIA
• RENTA TERRITORIAL
MUNDIAL

–

RENTA

DECRETO 10-2012

Impuesto
sobre la
Renta

DECRETO 10-2012

(ISR)

LIBRO
1

ISR

Objeto (1)
Ámbito de aplicación. (3)
Rentas defuente guatemalteca. (4) (3)
Presunción de onerosidad. (5)
Concepto de residente. (6)
Concepto de establecimiento permanente (7) (6)

DECRETO
10-2012

LIBRO
1

ISR

Exenciones Generales (9)
1. Los organismos del Estado y sus entidades
2. Las universidades legalmente autorizadas
3. Los centros educativos privados (matrícula de
inscripción, colegiaturas y derechos de examen)
4. Lasherencias, legados y donaciones por causa
de muerte
5. Las rentas que obtengan las iglesias,
exclusivamente por razón de culto.
(deben cumplir con las obligaciones contables, formales o de
retención)

DECRETO 10-2012

(ISR)

LIBRO
1

ISR

1. Rentas de Actividades Lucrativas, incluye
actividades comerciales, industriales y de
servicios en general.
2. Rentas del Trabajo, incluyelas provenientes
del trabajo personal en relación de
dependencia.
3. Rentas de Capital, derivadas del capital.
4. Rentas no domiciliados. No residentes .

DECRETO 10-2012

(ISR)

RENTAS DE ACTIVIDADES
LUCRATIVAS – Hecho Generador
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.

Producción, venta y comercialización
Exportación
Servicios locales y al exterior
Transporte
ComunicacionesAsesoría
Los espectáculos en general
Dietas, comisiones, viáticos y gratificaciones
Honorarios profesionales.

DECRETO 10-2012

(ISR)

Actividades
lucrativas

Trabajo personal

RENTAS ISR

Sobre utilidades
Opcional simplificado
Asalariados
Inmobiliario

Capital

Mobiliario

Ganancias de Capital
NO DOMICILIADOS

Dividendos

ACTIVIDADES
LUCRATIVAS - Regímenes

DECRETO10-2012

(ISR)

SOBRE UTILIDADES

31% 2013
28% 2014
25% 2015

OPCIONAL
SIMPLIFICADO

5% S/ 30,000
6% S/EXCEDENTE
2013
7% S/EXCEDENTE
2014

Acuerdo Gubernativo
213-2013

Reglamento
Impuesto
sobre la
Renta

Reglamento ISR –
Acuerdo 213-2013
1. Objeto
2. Definiciones
3. Alcance Territorial
Rentas de Fuente Guatemalteca
Puerto Base
Regalías
4. EstablecimientoPermanente

Reglamento ISR –
Acuerdo 213-2013
5. Inscripción de Contribuyentes (7)
- Actividad Económica (principal)
- Contribuyentes que gozan de incentivos
fiscales (Actualización dentro de los 30
días del Acuerdo o Resolución)
6. Presentación de declaraciones
Bancos y entidades autorizadas y en los
medios autorizados por la AT

Reglamento ISR – Acuerdo 213-2013
RENTAS DE ACTIVIDADESLUCRATIVAS
RÉGIMEN DE UTILIDADES

8. Renta Imponible

RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS

7. Dietas (9)
- Inscrito Régimen de Utilidades
- Otros

(+) RENTA BRUTA

(-) RENTAS EXENTAS

(-) COSTOS Y GASTOS
DEDUCIBLES
(+) COSTOS Y GASTOS DE
RENTAS EXENTAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

REGLAMENTO DE LA LEY DE ISR –
GASTOS DEDUCIBLES
RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

GASTOSDEDUCIBLES

REGLAMENTO ISR
INDEMNIZACIONES (11)

ARRENDAMIENTO (12)

Rotura

MEJORAS INMUEBLES
ARRENDADOS (13)

Merma

PERDIDAS POR EXTRAVÍO,
ROTURAS Y MERMAS (14)

Destrucción

REPARACIONES Y MEJORAS
PERMANENTES (15)

Fuerza mayor

Delitos

(21)

REGLAMENTO ISR

DIRECTA

GASTOS DEDUCIBLES

CUENTAS INCOBRABLES (16
17)
RESERVAS TÉCNICAS Y
MATEMÁTICAS (18)RESERVA (3%)
REQUERIMIENTOS

DONACIONES (19) Respaldo
y Solvencia

Local
VIÁTICOS DE TERCEROS
(20)
Exterior
Local
VIÁTICOS EMPLEADOS (21)
Exterior

(21)

GASTOS DEDUCIBLES

DECRETO 10-2012

(ISR)

(21)
PRORRATEO DE COSTOS Y
GASTOS (22)

DEDUCCIÓN POR INTERESES
(23)

DEPRECIACIÓN MENOR (24)

CONSTRUCTORAS Y
SIMILARES

SISTEMA
CONTABLE

REGLAMENTO ISR

Ejecutado...