Gui a de Ejercicios Ppto Flexible


Guía de Ejercicios
Presupuesto Flexible


Pregunta 1

La empresa Incógnita S.A. fabrica y vende dos productos: A y B. Esta empresa obtuvo durante el año 2003 el siguiente Resultado Operacional:

Ingreso por Ventas $283.750
Materia Prima ($66.550)
Mano de Obra Directa ($93.500)
Costos Indirectos de Fabricación ($53.000)
Gastos de Administración y Ventas ($24.000)
Resultado Operacional $46.700El Presupuesto original para el año 2003 había sido el siguiente:
Ingreso por Ventas $288.000
Materia Prima ($74.000)
Mano de Obra Directa ($100.000)
Costos Indirectos de Fabricación ($ ?)
Gastos de Administración y Ventas ($ ?)
Resultado Operacional $ ?

Los costos de Materia Prima y Mano de Obra Directa son 100% variables, mientras que los CIF y GAV son fijos en su totalidad.


Enesta empresa se hizo un análisis de desviaciones de presupuesto flexible para el año 2003 como parte de su proceso de control de gestión. Este análisis arrojó el siguiente resultado:

Desviación Precio $15.750 Favorable
Desviación Materia Prima $1.950 Favorable
Desviación Mano de Obra $500 Desfavorable
Desviación CIF $3.000 Desfavorable
Desviación GAV $1.000 Favorable


SE PIDE:

Responda lassiguientes preguntas. Las respuestas no son independientes, es decir, para responder una pregunta Ud. puede necesitar de la información de otra pregunta anterior.

a) Presente un presupuesto Flexible.
Se obtiene sumando (restando) las desviaciones desfavorables (favorables) al Estado de Resultados Real:

Real Flexible
Ingreso por Ventas $283.750 - $15.750 $268.000
Materia Prima ($66.550) - $1.950($68.500)
Mano de Obra Directa ($93.500) + $500 ($93.000)
Costos Indirectos de Fabricación ($53.000) + $3.000 ($50.000)
Gastos de Administración y Ventas ($24.000) - $1.000 ($25.000)
Resultado Operacional $46.700 $31.500


b) Presente la Desviación Nivel de Actividad y la Desviación Precio y Costos


Para calcular esto debemos completar el Estado de Resultados Presupuestado con los indirectos defabricación y los gastos de administración y ventas presupuestados. Esos datos están contenidos en el presupuesto flexible. Luego el Presupuesto original era:

Ingreso por Ventas $288.000
Materia Prima ($74.000)
Mano de Obra Directa ($100.000)
Costos Indirectos de Fabricación ($50.000)
Gastos de Administración y Ventas ($25.000)
Resultado Operacional $39.000


Así, la desviación nivel deactividad sería: $7.500 Desfavorable (= $31.500 - $39.000)

La desviación Precio y Costos: $15.200 Favorable (=$46.700 - $31.500).


c) Para el producto A se presupuestó un precio de $120 por unidad y para el producto B de $140. Por su parte, el precio al cual realmente se pudo vender el producto A fue de $125 y el B de $150. Presente el número de unidades de A y B que realmente pudo vender laempresa.


El presupuesto flexible y el resultado real se construyen con el nivel de actividad real, por lo tanto las ventas de uno y otro nos sirven para encontrar la respuesta:




d) El presupuesto fue elaborado suponiendo que para fabricar cada unidad de producto A se usarían 2 litros de materia prima a un costo de $10 por litro y 2 horas de MOD a uncosto de $20 por hora. No obstante, se usaron 1,8 litros a un costo de $11 por litro y 2,2 horas a un costo de $22 por hora. Presente las desviaciones Precio Pura, Eficiencia Pura y Conjunta de Materia Prima y MOD para el producto A.

Materia Prima Directa:

- Desviación Eficiencia Pura:
Cantidad Presupuestada: 950 x 2 Lts. = 1.900 Lts.
Cantidad Real: 950 x 1,8 Lts. = 1.710 Lts.
Diferenciax Precio Presup. = 190 Lts. x $10 = $1.900 Favorable.

- Desviación Precio Pura:
Precio Presup.: $10/Lt.
Precio Real: $11/Lt.
Diferencia x Cantidad Presup. = $1/Lt. x 1.900 Lts. = $1.900 Desfavorable.

- Desviación Conjunta:
$1/Lt x 190 Lts. = $190 Favorable.

Desviación Total: $190 Favorable

Mano de Obra Directa:

- Desviación Eficiencia Pura:
Cantidad Presupuestada: 950 x 2...