Guia de aplicación Importancia relativa

1. Introducción
La Sindicatura realiza, básicamente, dos tipos de fiscalizaciones a tenor de lo dispuesto en el artículo 8.3 de la Ley de la Sindicatura, que establece que los informes habrán de pronunciarse sobre:
a) Si la información financiera se presenta adecuadamente de acuerdo con los principios contables que le son de aplicación.
b) Si se ha cumplido con la legalidad vigente en lagestión de los fondos públicos.
El alcance concreto de cada fiscalización vendrá determinado en la memoria de planificación, y de acuerdo con lo previsto en ésta se ejecutará el trabajo, que finalizará con la emisión del informe correspondiente.
El auditor no está obligado a examinar todas y cada una de las transacciones realizadas por la entidad auditada, ni a incorporar en su informe el efecto detodas las incidencias detectadas. Para ello, es preciso acudir al concepto de importancia relativa como instrumento necesario para definir el alcance del trabajo y las incidencias que finalmente se incluyan en el informe.
Por otra parte el establecimiento de unos criterios uniformes en la aplicación del principio de importancia relativa, favorecerá la confianza pública en los trabajos deauditoría, homogeneizando los resultados de las fiscalizaciones sobre situaciones similares. También facilitará la comprensión de los trabajos y resultados de las fiscalizaciones por profesionales y usuarios no especializados en materias contables.
Finalmente hay que resaltar que las normas técnicas de auditoría establecen como elemento fundamental para fijar la importancia relativa de una incidencia eljuicio profesional del auditor. Por ello, si el auditor, haciendo uso de su juicio profesional, no aplica los criterios establecidos en la DT8 deberá justificarlo y documentarlo en la memoria de planificación y/o en los papeles de trabajo de forma expresa, señalando los factores cualitativos que hayan incidido en su decisión.
La lectura de esta sección debe efectuarse con posterioridad a lalectura de la NTAIR del ICAC.
2. Ámbito de aplicación
Esta guía se aplicará en todas las fiscalizaciones que realice la Sindicatura de Comptes.
3. Normas técnicas aplicables
Los Principios y Normas de Auditoría del Sector Público, aprobadas por el Consejo de la Sindicatura de Comptes el 16 de abril de 1991, “recogen los criterios fundamentales que deben observar tanto los órganos institucionalesde control externo, como los expertos independientes, con vistas a que sus informes puedan ser asumidos por aquellos. Todo ello está dirigido a diseñar un marco normativo uniforme, que permita disponer de informes homologables entre sí y conforme a los principios, normas y procedimientos generalmente aplicados por los profesionales de la auditoría.”
Continúa señalando el documento de los OCEX, queen todo lo no regulado explícitamente en dichas normas “se aplicarán los principios y normas de auditoría generalmente aceptados a nivel nacional e internacional, y especialmente las normas técnicas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas”.
En la Introducción a las NTA del ICAC, en el apartado relativo al alcance de la auditoría de las cuentas anuales, se indica que “el auditordeterminará el alcance de su trabajo de acuerdo con las Normas Técnicas de auditoría. Al aplicar dichas Normas Técnicas y decidir los procedimientos de auditoría, así como su extensión, el auditor utilizará su juicio profesional teniendo en cuenta, muy especialmente, los conceptos de importancia y riesgo relativos.”
En esas normas técnicas sobre la ejecución del trabajo, en el apartado 2.5 relativo ala evidencia, se define la importancia relativa como “la magnitud o naturaleza de un error (incluyendo una omisión) en la información financiera que, bien individualmente o en su conjunto, y a la luz de las circunstancias que le rodean, hace probable que el juicio de una persona razonable, que confía en la información, se hubiera visto influenciado o su decisión afectada como consecuencia del...