GUIA DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PARTE Nº XIV
GUIA DE AUDITORIA DEL PRESUPUESTO

PROYECTO BID-CGR
MANAGUA - NICARAGUA
JULIO - 2009

Contraloría General de la República
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INDICE

I.

Introducción

1

Visión general de la Auditoría de Presupuesto

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1. PresupuestoGeneral de la República
2. Auditoría del Presupuesto General de la República
2.1 Naturaleza
2.2 Objetivos
2.3 Campo de acción y propósitos
3. Marco Legal

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II.

Proceso de Auditoría
1. Fase I Planeación
1.1 Planeación Previa
1.2 Planeación específica
1.3 Elaboración de programas
2. Fase II Ejecución de la Auditoría
2.1 Pruebas de controles
2.2 Pruebas sustantivas
2.3 Indicadores
2.4Papeles de Trabajo
3. Fase III Informe de Auditoría
3.1 Redacción de los hallazgos y conclusiones
3.2 Estructura del informe
3.3 Comunicación de resultados

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III.

Anexos
1. Cuestionarios
1.1 Control Interno
1.2 Fondo revolvente
1.3 Ingresos

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2. Programas de Auditoría
2.1 Programa General
2.2 Servicios Personales
2.3 Servicios no Personales
2.4Materiales y suministros
2.5 Gastos de inversión
2.6 Compromisos devengados y no pagados
2.7 Efectividad
2.8 Eventos subsecuentes

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Contraloría General de la República
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3. Modelos de cédulas
3.1 Sumaria de integración del presupuesto
3.2 Integración del presupuesto con afectación3.3 Análisis de cuentas seleccionadas
3.4 Matriz de estructura orgánica y su relación con nómina
3.5 Contratos de honorarios
3.6 Licencias otorgadas
3.7 Pasivo por pagar
3.8 Analítica de compromiso devengado al 31 de diciembre
3.9 Partidas consideradas pasivo circulante por adquisiciones
3.10 Partidas consideradas pasivo circulante por contratos
3.11 Análisis de la disponibilidad presupuestaria3.12 Comparativa de adquisiciones, Disponibilidad, POA
3.13 Compromisos devengados posteriores al 31 de diciembre
3.14 Analítica de compromisos devengado
3.15 Pasivos por pagar
3.16 Documentos por pagar
3.17 Inventarios
3.18 Cumplimiento Legal
Glosario de Términos

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INTRODUCCIÓN
El Presupuesto General de la República tiene por objeto regular los ingresos y egresos de la
administración pública, conforme lo establece el artículo 112 de la Constitución Política.
El control posterior a la gestión del presupuesto es facultad de la Contraloría General de la
República, por lo que considerando la importancia delPresupuesto General de la
República, en las finanzas públicas del país para el logro de los objetivos y metas de la
gestión gubernamental lo que hace necesario establecer lineamientos para el proceso de
auditorías de la ejecución del Presupuesto de la República que incluya la planeación,
ejecución y preparación de informes sobre la gestión del presupuesto.
La auditoría de ejecución al presupuestovaría en base a las circunstancias y objetivo que se
pretende examinar de la gestión del presupuesto, que puede ser: a) Sobre la razonabilidad
del Informe de ejecución presupuestaria, b) de la gestión global y c) parcial (especial) de
los procesos ejecutados por los programas y/o proyectos o de renglones específicos del
gasto.
La auditoría de la ejecución del presupuesto permitirá conocer si elPresupuesto General de
la República se formula, registra, controla e informa de manera responsable y transparente,
de forma que el control externo ejercido pueda determinar la propiedad de dichas
operaciones, su legalidad y veracidad, además de su conformidad con el presupuesto,
planes y programas; por lo que esta Guía de Auditoría del Presupuesto, proporciona una
metodología general básica y un...