Guia de fiscal

Relaciones Jurídico –Tributarias: Sustantivas y Formales
La aplicación de los tributos genera relaciones jurídicas que se dan entre los sujetos que se identifican dentro del fenómeno tributario. La doctrina las clasifica en:
a) Relaciones de carácter sustantivo o material
Se caracterizan por tener un contenido económico. (Se traducen en dinero)
b) Relaciones de carácter formal oadministrativo
Se caracterizan por implicar ciertos deberes de:
 Hacer
 No hacer
 Tolerar
La doctrina hace una lista de las obligaciones que generan:
Relación jurídico-tributaria sustantiva principal: Tiene por contenido el pago de la contribución. Se establece entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente). El contribuyente puede ser una persona física o moral que realiza elhecho imponible, materializándolo con un hecho generador. También se incluye a las personas a quienes el Estado impone ciertas obligaciones en materia de control de las contribuciones (Responsables solidarios). A las personas exentas la Ley las releva de la obligación de pago del tributo. Al sujeto no contribuyente la Ley lo excluye del pago. La contribución en el primer supuesto si se causa más nola obligación de pago, en la segunda hipótesis no se causa la contribución.
Son relaciones jurídicas regidas por la Ley de la que trate el impuesto. Son relaciones jurídico-tributarias “ex lege”, porque nacen de la Ley, cuando se presenta el encuadramiento entre el hecho imponible y el hecho generador, su alcance y contenido se encuentra establecido en ley.
Momento en que Nace la RelaciónJurídico-Tributaria Principal
ARTICULO 6. LAS CONTRIBUCIONES SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN LAS SITUACIONES JURIDICAS O DE HECHO, PREVISTAS EN LAS LEYES FISCALES VIGENTES DURANTE EL LAPSO EN QUE OCURRAN. (CFF)
La relación jurídico-tributaria principal implica una relación de crédito establecida entre una persona denominada acreedor y otra, el deudor. El contenido de dicha relación implica un créditofiscal exigido por el fisco al contribuyente determinado conforme a las bases establecidas en la ley correspondiente.
Contribuciones
ARTICULO 2. LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN IMPUESTOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y DERECHOS, LAS QUE SE DEFINEN DE LA SIGUIENTE MANERA:
I. IMPUESTOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONASFISICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTRAN EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTAS DE LAS SEÑALADAS EN LAS FRACCIONES II, III Y IV DE ESTE ARTICULO.
II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE PERSONAS QUE SON SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS POR LA LEY EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL OA LAS PERSONAS QUE SE BENEFICIEN EN FORMA ESPECIAL POR SERVICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL PROPORCIONADOS POR EL MISMO ESTADO.
III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SON LAS ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE BENEFICIEN DE MANERA DIRECTA POR OBRAS PUBLICAS.
IV. DERECHOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIO PUBLICODE LA NACION, ASI COMO POR RECIBIR SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO, EXCEPTO CUANDO SE PRESTEN POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS U ORGANOS DESCONCENTRADOS CUANDO EN ESTE ULTIMO CASO, SE TRATE DE CONTRAPRESTACIONES QUE NO SE ENCUENTREN PREVISTAS EN LA LEY FEDERAL DE DERECHOS. TAMBIEN SON DERECHOS LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS ORGANISMOS PUBLICOS DESCENTRALIZADOSPOR PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS DEL ESTADO…
Accesorios de las Contribuciones
LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCION Y LA INDEMNIZACION A QUE SE REFIERE EL SEPTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 21 DE ESTE CODIGO SON ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Y PARTICIPAN DE LA NATURALEZA DE ESTAS. SIEMPRE QUE EN ESTE CODIGO SE HAGA REFERENCIA UNICAMENTE A CONTRIBUCIONES NO SE ENTENDERAN INCLUIDOS...