Guia Impuesto a la Renta

Guía Práctica para la Declaración
del Impuesto a la Renta

para Personas Naturales No Obligadas a
Llevar Contabilidad y Aplicación de los
Gastos Personales

Contribuyentes no obligados
a llevar contabilidad
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital
propio menor a US$60.000,00 al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo u obtenganingresos
brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a US$100.000.00, o cuyos costos y
gastos anuales hayan sido menores o iguales a US$80.000.00; así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos no están
obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su rentaimponible. (Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno, Capítulo V Art. 37 y 38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes
inmuebles, no se considerará el límite del capital propio.

Guía Práctica para la Declaración
del Impuesto a la Renta

para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicaciónde los Gastos Personales
Ejercicio Fiscal 2013 declarado en el 2014

Con la intención de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes formales
relacionados a la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta por el ejercicio
económico 2013; se ha elaborado la presenta guía, la cual contiene las instrucciones para la
elaboración y envío de su declaración, además, devarios ejemplos prácticos aplicando los
gastos personales deducibles que se encuentran vigentes, para lo cual, dependiendo del caso,
se deberá considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
2. El período para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo
de cada año. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes, dependiendo del
noveno dígitodel RUC o cédula de acuerdo a la siguiente tabla:
TABLA DE VENCIMIENTO
9no dígito
del RUC/Cédula

fecha de vencimiento
(último día)

1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo

Para el caso de pasaportes la fecha máxima de presentación de esta obligación será hasta el28 de marzo.

1

Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladará al siguiente día hábil.
3. Obligación de llevar un registro de ingresos y gastos
Según el Art. 38 del Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno, esta cuenta o
registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente información:

REGISTRODE INGRESOS Y EGRESOS

Ingreso /
Egreso

Fecha

No. de RUC
proveedor

Comprobante No.

Concepto

Valor

IVA

Observaciones

Detalle a reportar en las columnas:
a) En la columna “Fecha” se deberá registrar el día de emisión del comprobante de venta.
(dd-mm-aaaa).
b) En la columna “Número de Comprobante” se debe registrar el número secuencial del
comprobante de venta emitidopor el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o el
número del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios en el caso de
registro de egresos.
c) En la columna “Concepto”, se debe registrar el detalle de la transacción.
d) En la columna “Valor”, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de venta sin
incluir el IVA.
e) En la columna “IVA”, sedebe registrar el valor del IVA.
f) En la columna “Observaciones”, se debe registrar cualquier novedad asociada a la transacción.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención; y en el caso de sueldos y salarios a personas bajo relación de...