Guias sustantivas

Auditoría Superior del Estado Guía de pruebas sustantivas Activo
14-03-2006

H. AYUNTAMIENTO: ________________________________ PERIODO REVISADO: ______________________________ Objetivos Determinar la autenticidad, adecuada valuación, presentación y control de los activos, así como los gravámenes a que pudieran estar sujetos. No. Pruebas sustantivas Para cumplir con los objetivos de larevisión, el auditor deberá: Activo Circulante Efectivo en caja Asegurarse que el importe de los fondos revolventes o de caja existentes reportados coincide con lo registrado en contabilidad. Verificar que los fondos revolventes o de caja existentes estén autorizados. Verificar que existen manuales o políticas para su uso y control. Hacer arqueos de caja en presencia del responsable asegurándose que: • Loscomprobantes cumplen los requisitos fiscales • Describen el concepto de gasto. • Están autorizados. • Los vales por comprobar están autorizados, tienen una antigüedad menor a 30 días, incluyen el nombre del beneficiario y el concepto. • Al terminar el arqueo se obtiene el certificado del Criterio Municipios

ELABORO: _______ FECHA: __________

Observación

Resultado

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Compulsa LOMEC102 f) III, 104 f) I, IX incisos c), d), g) y e) y 136

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Recomendar

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“Estas guías constituyen una herramienta auxiliar al buen juicio y preciso análisis del auditor” 1 de 6

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cajero como evidencia que se le entregaron íntegramente y a su entera conformidad los fondos revisados. • Los cobros nodepositados incluidos en el arqueo sean depositados inmediatamente. Los servidores públicos responsables de los fondos cuentan con la respectiva fianza de fidelidad. Bancos e inversiones

LOMEC 65 apartado B f) V, 93, 100 f) IV

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Verificar de las cuentas bancarias de cheques o inversión aperturadas, vigentes y canceladas reportadas, lo siguiente: • La descripción del uso de cada una deellas. • Los funcionarios autorizados para emitir cheques en cada una y si continúan en el puesto. • Los gravámenes que pesen sobre ellas. • La evidencia de la cancelación de las cuentas así reportadas. • Que las firmas sean mancomunadas. Verificar en las conciliaciones bancarias de cada cuenta que: • Las sumas y cálculos aritméticos son correctos. • Existe evidencia de la revisión y aprobaciónde las conciliaciones: • Los saldos coinciden con los registros contables y con los estados de cuenta.

Análisis

Investigar causa

Mayores a 1000 salarios mínimos Análisis

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Noexisten partidas anormales o con antigüedad mayor a un año. • Existen las pólizas de cheque que amparan los cheques reportados en tránsito y las de los cheques reportados cancelados. • Existen las fichas de depósito de los depósitos reportados en tránsito. • Los intereses se registran correctamente. • Seguimiento de saldos irrelevantes. Investigar si existen cuentas bancarias que no esténregistradas en contabilidad. Elaborar un resumen de Análisis traspasos interbancarios Elaborar un resumen de Análisis cargos bancarios que no sean por cheques. Análisis Verificar que los saldos conciliados de las cuentas de inversión coincidan con lo reportado contablemente. En eventos posteriores: Cotejar los saldos de los estados de cuenta y contabilidad con la conciliación. Verificar que las partidas entránsito al cierre del ejercicio ya hayan sido reconocidas. Cuentas por Cobrar Verificar:

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Que existen políticas de autorización y cobro. La antigüedad de las cuentas. Que cuentan con soporte documental y está autorizado

Recomendar (Verificar R.I.) Análisis LOMEC 102 f) II y III, 104 f) I, IX inciso

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