Heads Up No 17 De 2013COSOMejorasuCI

Junio 10, 2013
Volumen 20, No. 17

Heads Up
En este número:
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Mejoramientos en la
estructura 2013
Sistemas efectivos de
control interno
Orientación, de COSO,
para la transición e
impacto en otros
documentos de COSO
Control interno sobre la
presentación de reportes
financieros externos
Herramientas ilustrativas
Apéndice A –
Comparación de los
principios contenidos en
laestructura 2013 con
las secciones
relacionadas contenidas
en la estructura 1992, y
resumen de los
conceptos mejorados
contenidos en la
estructura de 2013
Apéndice B – Resumen
de los conceptos y la
discusión contenidos en
la estructura 2013
relacionados con el uso
de proveedores de
servicios tercerizados
Apéndice C – Resumen
de los conceptos y la
discusión contenidos en
la estructura 2013
relacionados conla
tecnología de la
información

COSO mejora su Control Interno –
Estructura conceptual integrada
Por Jennifer Burns y Brent Simer, Deloitte LLP.
El 14 de mayo de 2013, el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
1
Commission (COSO) publicó una versión actualizada de su Internal Control – Integrated
Framework [Control interno – Estructura conceptual integrada] (la “estructura 2013”).Además,
COSO publicó dos documentos ilustrativos: Illustrative Tools for Assessing Effectiveness of a
System of Internal Control [Herramientas ilustrativas para valorar la efectividad de un sistema
de control interno] (las “Herramientas ilustrativas”) e Internal Control Over External Financial
Reporting: A Compendium of Approaches and Examples [Control interno sobre la presentación
de reportesfinancieros externos: un compendio de enfoques y ejemplos] (el “Compendio
CIIF”) así como también un resumen ejecutivo de la estructura 2013.
Emitida originalmente en 1992, Internal Control – Integrated Framework [Control interno –
Estructura conceptual integrada] de COSO (la “estructura 1992”) se convirtió en una de las
estructuras de control interno más ampliamente aceptadas en el mundo. El objetivoprincipal
de COSO al actualizar y mejorar la estructura es abordar los cambios importantes a los
entornos de negocios y operación que han ocurrido durante los últimos 20 años.
La estructura 2013 y las herramientas ilustrativas pueden ser compradas en la AICPA Store.
El resumen ejecutivo de la estructura 2013 está disponible gratis en el sitio web de COSO.
Este Heads Up ofrece una vista deconjunto de los mejoramientos contenidos en la estructura
2013, una discusión de las consideraciones para las entidades que usan la estructura 1992
para el cumplimiento con la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX), e
información acerca de cómo hacer la transición desde la estructura 1992 hacia la estructura
2013, incluyendo los impactos en otros documentos relacionados de COSO. Además, losapéndices de este Heads Up comparan la estructura 2013 con la estructura 1992 así como
también resalta algunos de los conceptos ampliados contenidos en la estructura 2013. Para
información adicional acerca de las estructuras, vea los boletines Heads Up de febrero 6 de
2012 y de agosto 7 de 2012, de Deloitte.

Mejoramientos en la estructura 2013
La estructura 2013 crea una estructura más formal paradiseñar y evaluar la efectividad del
control interno mediante:
1.

Usar principios para describir los componentes del control interno – La estructura
2013 contiene 17 principios que explican los conceptos asociados con los cinco
componentes de la estructura de COSO (ambiente de control, valoración del riesgo,
actividades de control, información y comunicación, y actividades de monitoreo). En
eldesarrollo de los 17 principios, COSO se centró en los conceptos provenientes de
la estructura 1992; consideró los principios que fueron desarrollados y articulados en
Internal Control Over Financial Reporting – Guidance for Smaller Public Companies
[Control interno sobre la presentación de reportes financieros – Orientación para las
compañías públicas más pequeñas] que COSO emitió en el año 2006...