Hecho imponible

06/11/2010

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOMAS DE ZAMORA

ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTACIÓN

IMPUESTO A LA RENTA I
HECHO IMPONIBLE

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HECHO IMPONIBLE
Aspecto objetivo: Descripción objetiva de un hecho o situación.
Aspecto subjetivo: Elementos necesarios a efectos de individualizar
a la persona que debe “realizar” el hecho o“encuadrarse” en la
situación en que objetivamente fueron descriptos.
Aspecto temporal: Momento en que debe configurarse o tenerse
por configurada la realización del hecho imponible.
Aspecto Espacial: Lugar donde debe acaecer o tenerse por
acaecida la realización del hecho imponible.
Aspecto cuantitativo: Base imponible y alícuota a aplicar sobre la
misma.

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SUJETOS

VISIBLE
Personas de
Existencia
IDEAL

Personas físicas
Sociedades de
capital
Sucesiones
indivisas

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EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA - Principios
TERRITORIALIDAD, o de la FUENTE PRODUCTORA de la renta
Grava – como ocurría en la ley argentina anterior a la reforma de la Ley
24.073 – la derivada de fuentes ubicadas dentro de los límites delterritorio
del país que aplica la ley, cualquiera fuere la nacionalidad, domicilio o
lugar de residencia del sujeto pasivo del tributo.

DOMICILIO, o de la RESIDENCIA del sujeto titular de la renta
Grava la renta obtenida por quienes (personas de existencia visible o
ideal) tengan domicilio o residencia en el país que aplica la ley del
impuesto, cualquiera fuere el lugar donde se hallarela fuente productora
de aquella.

NACIONALIDAD
Grava la renta obtenida por quienes la legislación considere nacionales,
dondequiera se domicilien o residieren, y cualquiera fuere el lugar donde
se hallare la fuente productora de renta.

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RENTA MUNDIAL

Ganancias del país

RESIDENTES
EN EL PAIS

GANANCIAS
QUE ALCANZA Y
GRAVA EL ESTADOARGENTINO

Ganancias del exterior
(con cómputo del
pago a cuenta por
gravámenes análogos
abonados
en el exterior)

NO
RESIDENTES

Ganancias de fuente

EN EL PAIS

Argentina

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RENTA MUNDIAL
Ley 24.073. BO del 13/4/1992
Rentas de los Residentes y de los no residentes.
Vigencia de la norma
Ley 25.063. BO del 30-12-98
Dictamen 15/2004 (DAL)
CausaDevotto Solari Oscar. CNACAF Sala IV 4/5/2006
Causa Moreno Julio César. CNACAF Sala II 20/2/2007. Revoca Sala D 29-5-2002
Saguimo SA. TFN Sala C 17/11/2009
“…recién con el dictado de la ley 25063, se definieron los elementos necesarios para el nacimiento
de la obligación tributaria, por lo que darle un tratamiento retroactivo significaría, sin duda, violar el
principio de legalidad y atentarcontra la seguridad jurídica de los contribuyentes. El decreto
1517/1998 dispone su aplicación para los ejercicios que cierran con posterioridad a su entrada en
vigencia o el año fiscal en curso de dicha norma…” Seguimo SA. TFN Sala C del 1771172009.

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CONCEPTO DE RESIDENCIA
Son residentes en el país

•Las

personas de existencia visible denacionalidad argentina, nativas o
naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residentes de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 120.

•Las

personas de existencia visible de nacionalidad extranjera que hayan
obtenido su residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido,
hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias, durante
un período de 12 meses.Importante: las ausencias temporarias no interrumpirán la continuidad de la
permanencia.

•Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento,

revistiera la condición de residente en el país de acuerdo con lo dispuesto
en los incisos anteriores.

•Las sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 69.
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CONCEPTO DE RESIDENCIA...