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Formato
B02.02.F01
Guías de Trabajo

Título de la guía de trabajo
Guía Número
Año Escolar
Tiempo previsto
Ajuste de Gastos e ingresos Diferidos y acumulados
01
2014
5 periodos
Asignatura
Contabilidad
Docente (s) Responsable (s)
Lucy Coral
Lucy Amparo Rosero
1. CONTABILIZACION DE GASTOS DIFERIDOS Y ACUMULADOS
1.2 GASTOS ACUMULADOS O CAUSADOS PORPAGAR: Los gastos acumulados corresponden a aquellos gastos causados en un periodo contable pero que a la fecha de corte no se han reconocido. Esto puede ser ocasionado por no haberse enviado la factura o cuenta de cobro respectiva, y por consiguiente no han sido pagados. A pesar de esto, esos gastos deben reconocerse como gastos del periodo, independientemente de la fecha de pago, elaborando unanota de contabilidad para el asiento de ajuste correspondiente
Contabilización: El valor del gasto ya causado y no pagado se convierte en un pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar

Código
Cuenta
Débito
crédito
5
Gastos
Xx
 
2
Pasivo(costos y gastos por pagar)
 
Xx
Ejemplo 1: la empresa XYZLtda. A 30 de abril no ha pagado $500.000 a Empresas de Servicios de Paso por servicio de teléfono y $100.000 por energía eléctrica.
Código
Cuenta
Débito
crédito
5135
Servicios
 
 
513530
Energía eléctrica
100.000
 
513535
Teléfono
500.000
 
2335
Costos y gastos por pagar
 
 
233550
Servicios Públicos
 
600.000

Ejemplo 2: Al finalizar el periodo contable se encuentranpendientes de pago a EEPP y registra los siguientes servicios: energía por $287.200, acueducto por $125.000 y teléfono por $489.300
Asiento de ajuste
Código
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
5135
SERVICIOS

901.500

513525
Acueducto y alcantarillado
125.000


513530
Energía eléctrica
287.200


513535
Teléfono
489.300


2335
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR


901.500
233550Servicios públicos
901.500



1.2 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Un gasto pagado por anticipado es un activo y se produce cuando se pagan gastos que abarcan uno o más periodos contables futuros.
Al realizar el pago por anticipado a su vez la empresa tiene derecho a recibir el beneficio pagado anticipadamente y mediante el paso del tiempo se hace uso del beneficio recibido dicho beneficio seirá transformando en gasto y así será representado contablemente.
Amortización de Gastos diferidos o gastos pagados por anticipado
Cuando se causan los gastos pagados por anticipado se debe reconocer como gasto la porción correspondiente al periodo y disminuir el valor del activo contabilizado en la cuenta correspondiente al gasto diferido.
Modelo General
Código
Cuenta
Débito
Crédito
5Gasto
Xx
 
1705
Gastos pagados por anticipado
 
Xx
Algunos de los gastos pagados por anticipado son:
Seguros pagados por anticipado
Pagos de Publicidad por adelantado
Arrendamientos
Etc.

Ejemplo 1 se gira cheque por $1.200.000 a la compañía de seguros como pago de una póliza de seguros contra incendio por un año.
Código
Cuenta
Débito
Crédito
1705
Gastos pagados poranticipado-DIFERIDOS
 
 
170520
Seguros y fianzas
1.200.000
 
1110
Bancos
 
 
111005
Moneda Nacional
 
1.200.000

Cada mes se realiza el ajuste = valor del mes = 1.200.000: = 100.000
12 meses
Valor del ajuste mensual: $ 100.000
Código
Cuenta
Débito
crédito
5130
Seguros
 
 
513025
Incendios100.000
 
1705
GASTOS pagados por anticipado DIFERIDOS
 
 
170520
Seguros y Fianzas
 
100.000


Ejemplo 2: del 16 de junio de 2014 CONAVI concede un préstamo a la empresa por 10.000.000 y descuenta $300.000, por intereses anticipados de un trimestre.



Código
Cuenta
Débito
crédito
1110
Bancos
 
 
111005
Bancos Nacionales
9.700.000
 
1705
GASTOS pagados por anticipado...