HIPOTESIS DE INCIDENCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

HIPOTESIS DE INCIDENCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta como sabemos grava el rendimiento de capital, trabajo y de la combinación de ambos factores. Ahora la doctrina tributaria para definir a la renta ha acuñado básicamente tres teorías:
a) Teoría renta producto.- Esta teoría refiere que la renta proviene de una fuente durable en estado de explotación. Es decir, la renta debede ser un producto o riqueza nueva, distinto y separable de la fuente que la produce; quedando dicha fuente en condiciones de seguir produciendo rentas. Esta teoría tiene como características la periodicidad y mantenimiento o permanencia de la fuente. Así por ejemplo no constituiría renta producto el ingreso proveniente de la enajenación de bienes de capital, ya que la transferencia de las mismasagotan la fuente productora.

b) Teoría de flujo de riqueza.- Esta teoría considera renta a la totalidad de los ingresos provenientes de terceros, es decir, el total del flujo de riqueza que desde terceros fluye hacia el contribuyente en un periodo dado.
Esta teoría amplia el concepto de renta a todo beneficio o ingreso nuevo que ha fluido hacia el contribuyente producto de una operación conterceros, como los siguientes:
Ingresos por actividades accidentales.- Son aquellos ingresos originados por una habilitación transitoria y eventual de una fuente productora. Por ejemplo la venta de un bien del activo fijo de una empresa.
Ingresos eventuales.- Son ingresos cuya producción depende de un factor aleatorio, ajeno a la voluntad de quien lo obtiene. Por ejemplo los premios de lotería yjuegos de azar.
Ingresos a titulo gratuito.- Comprende a las transmisiones intervivos y mortis causa. Por ejemplo donación o herencia.
NOTA.- Las ganancias o ingresos derivados de operaciones con terceros se refieren a la obtenida en el devenir de actividades de la empresa en sus operaciones con otros particulares, en los que los intervinientes participan en igualdad de condiciones.
c) Teoríadel consumo mas incremento patrimonial.- Mediante esta teoría, la renta esta definida como el total del incremento de patrimonio que tenga el contribuyente en periodo. Esta se obtiene a través de la comparación del valor del patrimonio al principio del periodo, con el valor del patrimonio al final de aquel. Es la suma de lo consumido más los cambios en el valor del patrimonio.
Por lo tanto lossujetos que realizan actividad empresarial están bajo la teoría del flujo de riqueza, más la teoría del consumo más incremento patrimonial.
1. HIPOTESIS DE INCIDENCIA.
Es la descripción hipotética del hecho que se pretende afectar. Cuando se produce el hecho descrito en la ley, nace la obligación tributaria. Esta se basa en cuatro aspectos: material, personal, espacial y temporal; es decir debereunir en un mismo momento, la configuración de un hecho, su conexión con un sujeto y su localización y configuración en un momento y lugar determinado.
1.1. ASPECTO MATERIAL:
Este aspecto responde a la pregunta ¿Qué?, en este aspecto se tiene en cuenta a la generación o manifestación de la renta.














Rentas producto:
a. Regalías.- Se califican como rentas de terceracategoría siempre ycuando por este concepto sean percibidos por personas jurídicas, empresas unipersonales, etc.

b. Los resultados de la enajenación de:
Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.
Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente para efectos de la enajenación.
c.Las resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes:
Esta dirigido a personas que se comportan como sujetos empresariales.
Existe habitualidad en al enajenación de bienes de capital a partir de la tercera enajenación.
Ganancias de capital
Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndolo como tales aquellos...