Hipotesis de los impuestos

Estructura tributaria

y desarrollo económico
Ire sal VÁZQUEZ
El autor es profesor en el Departamento de Administración de Empresas de la Universidad de Puerto Rico en Humacao.

Introducción os factores económicos influyeron sobre el desarrollo de la estructura impositiva de dos maneras.1 A medida que la estructura de la economía cambia con el desarrollo económico, la naturaleza de lasbases impositivas también cambia, y con ella las manipulaciones fiscales a las que pueden estar sujeto los ingresos generados. Además, los objetivos económicos de la política fiscal varían con las distintas etapas del desarrollo económico, como varían también los criterios económicos por las que ha de juzgarse una buena estructura impositiva. En ambos aspectos, los efectos del desarrollo económicosobre la estructura fiscal son más bien una función del cambio institucional, y su naturaleza es, en menor medida, una cuestión puramente económica. La estructura económica de los países de bajos niveles de ingreso establece serias limitaciones sobre la estructura del sistema fiscal. El predominio de la agricultura, y la dificultad de gravarla a través del impuesto sobre el ingreso, convierte envitalmente importantes los impuestos sobre la tierra. Un punto importante para estas economías de bajos niveles de ingreso en la búsqueda de bases impositivas está en el sector del comercio exterior. La mayor parte de las exportaciones e importaciones son visibles y fácilmente identificables. Además, en estas economías los bienes de consumo importados son frecuentemente artículos de lujo o semilujo,ya que los artículos

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manufacturados se obtienen en gran parte a través de la importación, mientras que las necesidades básicas de alimentación y vestido se satisfacen dentro del país. Así, pues, los impuestos sobre productos basados en las importaciones tienden a ser aceptables. A medida que se desarrolla la organización económica, los establecimientos de producción y distribución se vanhaciendo mayores y más permanentes y puede ampliarse el campo de los impuestos indirectos. La concentración del empleo en establecimientos más grandes y la disminución del sector agrícola con relación al industrial hacen más manejable el impuesto sobre el ingreso. A medida que se formaliza el funcionamiento de las empresas privadas y se mejoran los sistemas de contabilidad, se hace factible elgravamen efectivo de las ganancias corporativas. Hay, pues, buenas razones para esperar que el desarrollo económico traerá con él un incremento en proporción de impuestos directos. Al ir avanzando el sistema hasta una economía altamente desarrollada, se dispone de una serie más amplia de bases tributarias. El establecimiento de impuestos puede hacerse sobre empresas o individuos, sobre gastos oingresos, etc. Con ello mejora el sistema de ingresos del sector público. El desarrollo de la estructura fiscal a través del tiempo ha estado dominado por un incremento de los impuestos directos, especialmente, del impuesto sobre el ingreso. Dado este desarrollo en la estructura fiscal cabe preguntarse, ¿qué relación existe entre la estructura fiscal y el desarrollo económico de Puerto Rico? Cabe señalarque Puerto Rico comenzó su desarrollo económico en la década de 19402 y de ahí en adelante la economía ha evidenciado grandes cambios estructurales, lo que ha inducido a cambio en la estructura tributaria. La relación entre la estructura tributaria y el proceso de desarrollo económico ha sido estudiada por un número creciente de académicos.3 Los principales trabajos han sido realizados porHinrichs y Musgrave. La mayor parte de los trabajos realizados fueron de análisis transversal.4 Posterior a esto, Mann realizó un estudio sobre dicha relación en el caso de México basado en series de tiempo. Es el objetivo principal de este trabajo estimar la relación entre la estructura tributaria y el desarrollo económico de Puerto Rico. Las hipótesis del trabajo son las siguientes: 1)
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