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Antecedentes del ISR
Evolución del concepto de renta:
A. Ley del centenario del 20 de julio de 1921
Es el antecedente más remoto del ISR en México y considera a la renta como los ingresos o ganancias particulares que proceden:
I. Del ejercicio del comercio o la industria.
II. Del ejercicio de una profesión liberal, literaria, artística o innominada.
III. Del trabajo a sueldo o salario.IV. De la colocación de dinero o valores a rédito, participación o dividendos.
Los intereses o ganancia podrían consistir en numerario, especie o en valores.
B. Ley del ISR de 1924
Esta ley tenía dos grupos de rentas, la primera que incluía los sueldos, salarios o emolumentos, así como los honorarios por el ejercicio de profesionales liberales, artísticas, literarias o innominadas.
El segundogrupo era el derivado de utilidades de las sociedades o empresas, cualquiera que sea el giro o la forma que adoptara la sociedad.
Una de las peculiaridades de esta ley era que las ganancias derivadas del aumento de valor de bienes los excluían, hasta que se enajenaran o antes si es que se registraban en la contabilidad Esta ley seguía la escuela de renta-producto.
C. Ley de ISR de 1925
Esta fuela primera ley que definió lo que era ingreso, toda percepción en efectivo, en valores o en créditos que, por algunos de los conceptos específicos, modifique el patrimonio del causante.
Esta ley clasificaba, como las anteriores, los ingresos por cédulas.
D. Reforma de Diciembre de 1933
Esta reforma redujo a cinco las cédulas:
De aquí viene las todavía comunes frases “obtener la cédula cuarta”o el ISPT (Impuesto Sobre Productos del Trabajo) para referirse al ISR sobre sueldos y salarios.
E. LISR de diciembre de 1941
Esta ley señalaba que gravaba las utilidades, ganancias, rentas, productos, provechos, participaciones y en general, todas las percepciones en efectivo, en valores, en especie, o en crédito que, por alguno de los conceptos específicos en esta ley, modifiquen elpatrimonio del causante
También se clasificaba en 5 cédulas, similares a las de la Reforma de diciembre de 1933.
En esta ley se eliminaron los desgravámenes por cargas de familia, lo cual constituyó un retroceso en el proceso de personalización del impuesto.
Se estableció en la cédula cuarta, un pago de impuesto en base al nivel de ingreso, lo cual motivó una serie de amparos que fueron ganados, por locual posteriormente se modificó la ley y se estableció que fuera una opción.
F. LISR de diciembre de 1953
Esta ley establecía que gravaba los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos, en los términos del mismo ordenamiento. Se define el ingreso como toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, productos, provecho, participación, sueldo,honorarios y en general cualquier
percepción en efectivo, en valores, en especie o en crédito, que modifique el
patrimonio del contribuyente, en cada cédula se determina el ingreso gravable.
En la reforma de diciembre de 1961, se amplió a nueve cédulas:
Séptima.- Ganancias distribuibles.
Octava.- Arrendamientos, subarrendamientos y regalías entre particulares.
Novena.- Enajenación de concesionesy regalías relacionadas con éstas.
Esta ley seguía la doctrina de la renta-producto, ya que no reconocía los ingresos por donaciones, herencias, ni los ingresos eventuales por juegos de azar, loterías, hallazgos de tesoros, etc.
G. LISR de diciembre de 1964
Esta ley abandona el sistema cedular tanto para las empresas como para las
personas físicas y emprende el camino hacia el sistema globaldel ISR. Esta ley tuvo tres periodos: en los que se observa que se pasa de renta producto a la renta-flujo de riqueza de terceros. El concepto de renta era similar al de la ley anterior.
Se establecieron algunas exenciones como son las relativas al salario mínimo general, indemnizaciones por separación, primas dominicales, prestaciones de previsión
social, gratificaciones de fin de año,...