historia de clases
Páginas: 7 (1505 palabras)
Publicado: 24 de marzo de 2014
22/Febrero/2014
CONTABILIDAD FISCAL
Marco Antonio Vega López
Sindico de CANACO
PRODECON
Despacho Nicolás Romero 120 Altos
LISR Ley del Impuesto Sobre la Renta
SPE Subsidio p/ el empleo
CALCULO DE ISR A SUELDOS Y SALARIOS.
El 1 de Octubre de 2007 publicaron en el DOF el decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones del LISR y se establece el subsidiopara el empleo, el cual comprende las reformas fiscales para el ejercicio 2008, entre las que se encuentran las reformas para LISR y la creación del subsidio para el empleo.
Actualmente es más sencillo el cálculo de retenciones del ISR o de la entrega del subsidio al trabajador
Hasta el 2013 eran deducibles para la empresa y a partir del 2014 ya no es deducible
Pero no todo es sencillo,conjuntamente con el surgimiento del SPE, también tenemos otros aspectos a cuidar, entre las más importantes es hacer un ajuste mensual, ya que el SPE entregado en las semanas o quincenas al trabajador, no podrá exceder del entregado en forma mensual y de no hacer los ajustes necesarios se estarán entregando importes por este concepto superiores a los permitidos. Es por esto que es importante cuidareste aspecto ya que de no cumplir con lo anterior el pago de los sueldos y salarios seria no deducibles para la persona que realiza los pagos dichos conceptos.
El concepto que se pierde es +- 40%
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SPE
Primero comencemos por saber que el SPE interviene en el procedimiento de retención del ISR de los trabajadores, mismo que se encuentra regulado en el ARTICULO 113 deLISR (antigua) ahora está entre el 25 y el 29 y en el ARTICULO 8* del Decreto Publicado el 28/Dic./2011 y que regula la SPE.
El artículo 113 establece que quienes hagan pagos por sueldos y salarios así como los pagos asimilados a salarios están obligados a generar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual,
De acuerdo con estemismo artículo las personas físicas y morales a que se refiere el título 3* de la LISR, enterara las retenciones a que se refiere el Articulo 113 a mas tardar el día 17 de c/u de los meses calendario, mediante declaraciones en las oficinas autorizadas, ahora con DIP ( declaración informativa p..)
Como se puede apreciar no se está mencionando la fecha de entero de las personas morales del título 2de la LISR (con fines de Lucro) por lo que tenemos que aplicar supletoriamente el artículo 6* del CFF mismo que establece lo siguiente:
Las contribuciones en la fecha o dentro del plazo señalado dentro de las disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa, el pago deberá hacerse, mediante declaración que presentará en las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuación seindica:
Si la contribución se calcula por periodos establecidos en la ley y en los casos retenidos o de recaudación de contribuciones, los contribuyentes retenedores o las personas que interpongan la obligación de calcularlas las enterara a más tardar el 17 de cada mes calendario inmediato posterior a determinar del periodo de la retención o de la recaudación respectivamente, por lo que el plazode entero de las retenciones que realizan las personas morales del título 2* serán de acuerdo a este ultimo.
El articulo 4* del decreto de exención del impuesto al activo IMPAC y de las facilidades administrativas publicadas en el DOF el 31 de Mayo del 2002 permite a los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales deben presentar declaraciones mensuales provisionales odefinitivas de impuestos federales incluyendo retenciones, pueden presentar a mas tardar el día que a continuación se señala, considerando el 6* digito numérico de su RFC
6* digito (día de nacimiento) días hábiles después del día 17
1 y 2 1
3 y 4 2
5 y 6 3
7 y 8 4
9 y 0 5
La retención de ISR se calculara aplicando a la totalidad de los ingresos (gravables)...
CONTABILIDAD FISCAL
Marco Antonio Vega López
Sindico de CANACO
PRODECON
Despacho Nicolás Romero 120 Altos
LISR Ley del Impuesto Sobre la Renta
SPE Subsidio p/ el empleo
CALCULO DE ISR A SUELDOS Y SALARIOS.
El 1 de Octubre de 2007 publicaron en el DOF el decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones del LISR y se establece el subsidiopara el empleo, el cual comprende las reformas fiscales para el ejercicio 2008, entre las que se encuentran las reformas para LISR y la creación del subsidio para el empleo.
Actualmente es más sencillo el cálculo de retenciones del ISR o de la entrega del subsidio al trabajador
Hasta el 2013 eran deducibles para la empresa y a partir del 2014 ya no es deducible
Pero no todo es sencillo,conjuntamente con el surgimiento del SPE, también tenemos otros aspectos a cuidar, entre las más importantes es hacer un ajuste mensual, ya que el SPE entregado en las semanas o quincenas al trabajador, no podrá exceder del entregado en forma mensual y de no hacer los ajustes necesarios se estarán entregando importes por este concepto superiores a los permitidos. Es por esto que es importante cuidareste aspecto ya que de no cumplir con lo anterior el pago de los sueldos y salarios seria no deducibles para la persona que realiza los pagos dichos conceptos.
El concepto que se pierde es +- 40%
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SPE
Primero comencemos por saber que el SPE interviene en el procedimiento de retención del ISR de los trabajadores, mismo que se encuentra regulado en el ARTICULO 113 deLISR (antigua) ahora está entre el 25 y el 29 y en el ARTICULO 8* del Decreto Publicado el 28/Dic./2011 y que regula la SPE.
El artículo 113 establece que quienes hagan pagos por sueldos y salarios así como los pagos asimilados a salarios están obligados a generar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual,
De acuerdo con estemismo artículo las personas físicas y morales a que se refiere el título 3* de la LISR, enterara las retenciones a que se refiere el Articulo 113 a mas tardar el día 17 de c/u de los meses calendario, mediante declaraciones en las oficinas autorizadas, ahora con DIP ( declaración informativa p..)
Como se puede apreciar no se está mencionando la fecha de entero de las personas morales del título 2de la LISR (con fines de Lucro) por lo que tenemos que aplicar supletoriamente el artículo 6* del CFF mismo que establece lo siguiente:
Las contribuciones en la fecha o dentro del plazo señalado dentro de las disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa, el pago deberá hacerse, mediante declaración que presentará en las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuación seindica:
Si la contribución se calcula por periodos establecidos en la ley y en los casos retenidos o de recaudación de contribuciones, los contribuyentes retenedores o las personas que interpongan la obligación de calcularlas las enterara a más tardar el 17 de cada mes calendario inmediato posterior a determinar del periodo de la retención o de la recaudación respectivamente, por lo que el plazode entero de las retenciones que realizan las personas morales del título 2* serán de acuerdo a este ultimo.
El articulo 4* del decreto de exención del impuesto al activo IMPAC y de las facilidades administrativas publicadas en el DOF el 31 de Mayo del 2002 permite a los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales deben presentar declaraciones mensuales provisionales odefinitivas de impuestos federales incluyendo retenciones, pueden presentar a mas tardar el día que a continuación se señala, considerando el 6* digito numérico de su RFC
6* digito (día de nacimiento) días hábiles después del día 17
1 y 2 1
3 y 4 2
5 y 6 3
7 y 8 4
9 y 0 5
La retención de ISR se calculara aplicando a la totalidad de los ingresos (gravables)...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.