historia de guatemala

REPORTE

PRELIMINAR

Principios Constitucionales de la
Tributación en Guatemala

Rolando Escobar Menaldo
Consultor

Guatemala, Julio de 2004

Indice

Introducción

3

Principios Constitucionales de la Tributación en Guatemala

5

Principio de Legalidad

7

Principio de Capacidad Contributiva

9

Principio de Equidad y Justicia

10

Principio de No Confiscación11

Principio de prohibición a la doble o múltiple tributación

12

Otras normas constitucionales relacionadas con la aplicación
del régimen tributario

14

Análisis comparado de las legislaciones constitucionales de
Guatemala, El Salvador y Honduras

19

Jurisprudencia Constitucional Tributaria Guatemalteca

29

Aplicación de los principios tributarios en los fallos dictadospor la Corte de Constitucionalidad

36

Aspectos Constitucionales de la Reforma Tributaria 2004

79

Conclusiones y medidas técnicas legales en materia constitucional para
fortalecer el sistema tributario

87

Bibliografía

91

Principios Constitucionales de la Tributación en Guatemala /

2

Introducción

Todo sistema tributario se fundamenta en el derecho del Estado depretender
tributos de sus ciudadanos para satisfacer las necesidades de carácter público,
como parte de la realización de sus fines. Por ser éste un derecho intrínseco del
poder de imperio estatal, está regulado en la Constitución

Política de la

República.

Este cuerpo legal contiene los principios y los límites que tiene el Estado en la
potestad de crear tributos. Es importante señalarque las normas constitucionales
no sólo limitan la potestad tributaria mediante preceptos relacionados directamente
con los tributos, sino que además lo hacen indirectamente ya que garantizan otros
derechos, como por ejemplo, los relacionados con la propiedad, comercio,
industria, tránsito libre, etc.

Dentro de este contexto resulta necesario que el

sistema legal tributario, seacongruente con los principios, que sobre el poder
tributario, contiene la Constitución Política de la República.

La aplicación de las normas constitucionales como marco de referencia para
estructurar el sistema legal tributario, hace indispensable que se analicen los
temas siguientes:

1. Los principios constitucionales que rigen el ejercicio del poder tributario y
que constituyen los parámetrosnecesarios e indispensables a regir;
2. Las normas que en materia tributaria establecen las Constituciones de las
Repúblicas de El Salvador y Honduras, comparándolas con las establecidas
en Guatemala, tomando en cuenta que son países que tienen un interés

Principios Constitucionales de la Tributación en Guatemala /

3

más próximo en el intercambio comercial, el cual se ve influenciadopor sus
regulaciones tributarias.
3. La garantía de inconstitucionalidad, como controlar del respeto a las
normas de la Constitución, que ha generado una serie de criterios en la
aplicación de los principios que rigen la potestad tributaria en nuestro
sistema, los cuales amerita sean analizados.
4. Las modificaciones

a las principales

leyes

del

sistema

tributarioguatemalteco aprobadas en junio de 2004.

Principios Constitucionales de la Tributación en Guatemala /

4

1. Principios Constitucionales de la Tributación en Guatemala

Desde el punto de vista etimológico, la palabra “principio” (del latín “principium”,
“principia”) implica la idea de comienzo, origen, base. Significa, por lo tanto, el
punto

de

partida

o

el

fundamento

(causa)de

cualquier

proceso.

En cualquier ciencia, principio es el comienzo, la base, el punto de partida. Supone
siempre la figura de un nivel privilegiado, que hace más fácil la comprensión o la
demostración de algo. De esta forma, significa, todavía, la piedra angular de
cualquier sistema.

Esta percepción de principio como mandamiento nuclear de un sistema, real
fundamento de...