Historia y evolución de la contabilidad de costos
No se debe ignorar, en el transcurso de esos años, la existencia de tres grandes aportaciones quedesafortunadamente pasaron inadvertidas, las propuestas de Church (1915-1920), Clark (1920-1930) y Vatter (1930-1940).
Church se adelantó a su época, pero en el sistema contable manual, la cantidadde registros de trabajo que implica su propuesta resultaba muy costoso y no resistía el análisis de economicidad cuando se les comparaba con la mejora informativa que proporcionaba. Sus ideas estánpresentes también en los planteamientos del llamado enfoque del costo de las transacciones, desarrollado a partir de la publicación del artículo: “La fábrica invisible”, elaborado por Miller yVollman (1985), que insiste en la necesidad de controlar los costos indirectos, pues en los últimos años no sólo han aumentado en términos relativos con respecto al costo total, sino que también hancrecido en términos absolutos.
Clark tuvo una visión particularmente lúcida y profunda, pero tampoco tuvo éxito en una época en la que la rigidez de la Contabilidad Financiera impedía cualquier intento deflexibilidad en el análisis, por lo que sus ideas quedaron en el olvido hasta que, en 1953, apareció el Modelo del Direct Costing [13].
Horngren y Foster (1987) [14], reconocen que el profesorVatter es uno de los más importantes tratadistas en Contabilidad de Costos del siglo XX.
Aún cuando tampoco fueron comprendidos los estudios de Vatter, hoy no se puede dudar que, junto con los...
Regístrate para leer el documento completo.