Historia

BOLETÍ N No. 54 ESTUDIOS

SECCIÓ N

UNA HISTORIA DEL IVA EN EL SALV ADOR
Primera entrega
Por: Lic. Carlos Mauricio Villacorta Gavidia Presidente del Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de Aduanas

persigue fines: como producto del intelecto, este admirable logro de la civilización comparte las virtudes y defectos de sus creadores; así, su “carácter” puede ser paternalista,despótico, individualista, socializante; ello dependerá del entorno político y social y del espíritu cívico de los ciudadanos, que como actores y artífices de su propio destino, son los llamados a caracterizar al Estado al que dan vida.

Mediante tres entregas, se desarrollan algunos antecedentes que culminan con la introducción en nuestro país del llamado impuesto al valor agregado. En esteprimera entrega, se realizan consideraciones básicas sobre la actividad financiera y particularmente, sobre las formas en que los estados modernos utilizan los impuestos para la captación de recursos tributarios. A continuación, se trata del antecedente próximo del impuesto, la Ley de Papel Sellado y Timbres que desde la época colonial acompañó a la Hacienda Pública como herramienta de recaudación.Finalmente, se trata lo relativo al diseño técnico del impuesto en nuestro país.

No existe una entidad tan poderosa y sutil a la vez como el Estado: en ella han depositado ostensibles los ciudadanos las más potestades y -lo que nos

interesa particularmente para efectos de estas líneas- los más sublimes ideales a los que puede aspirar el espíritu: justicia, libertad, bien común. El Estadodebe garantizar el derecho a la cultura de sus miembros y asegurar a todos los habitantes del país una existencia digna del ser humano. Al compartir el las “virtudes” de sus un

I. Nociones sobre la actividad financiera.

creadores,

Estado

manifiesta

componente esencial de su estructura, pues Ingreso y gasto. Tal es el contenido esencial de las finanzas. Aunado a los componentes clásicosEstado, conforman este y jurídica ente necesariamente jurídico de la básico, al político, verdadera República,
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toda su colosal actividad está encaminada a la consecución de algo: bienestar, dignidad, felicidad. Y para el logro de estos fines, el

fundamental encarnación

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Estado debe efectuar un sacrificio, que se materializa en el gasto público.1 Su contrapartida, el ingreso, su debe, soporte

legislativo, acto que constitucionalmente ha sido establecido como necesario para el ejercicio de la función orgánica encomendada a la Asamblea Legislativa en materia tributaria. De la emisión de la norma (en sentido material y formal) en adelante, la actuación del Estado y la de los particulares en su caso, para determinar y recaudar cualquiersuma en concepto de tributo, han de ajustarse a la norma previamente emitida.2 II. Los Tributos Como reflejo de la naturaleza económica que rodea a la actividad financiera del Estado (complementada naturalmente, según Griziotti, por aspectos sociológicos, jurídicos y preponderantemente políticos), debe decidirse de entre las múltiples manifestaciones de riqueza que se presentan, aquellas sobre lascuales habrá de recaer el gravamen. Para allegarse recursos, el Estado utiliza, entre otros, ingresos de naturaleza tributaria.3
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teóricamente,

tener

prioritariamente en la riqueza particular de cada uno de los miembros cuya voluntad da vida al Estado, según las particulares posibilidades y la situación de cada uno. El Estado debe nutrirse de la riqueza de sus miembros, riqueza quenaturalmente ha sido creada, por regla general, dentro de los márgenes de seguridad, protección brinda el ejercicio del y estabilidad que jurídica y materialmente poder constitucionalmente estructurado. Ejercita el jus imperium para exigir de los ciudadanos los fondos necesarios para su actividad. Si bien resalta en un primer momento la noción de fuerza o poder irresistible que el Estado manifiesta...