HOJA DE TRABAJO CON AJUSTES 2013

MÓDULO III
HOJA DE TRABAJO CON AJUSTES

A. Definición:
Se conoce como el documento no oficial, utilizado por el contador para realizar un análisis final de las cuentas estructuradas en la empresa (Activos, Pasivos, Capital, Ingresos, costos y gastos); realizando los ajustes necesarios para actualizar cada cuenta, determinando de esta forma la ganancia o pérdida de un periodo contable; deforma que se produzcan los informes de Balance General, Estado de Resultado, Flujo de Efectivo, Estado de Cambio en el Capital, entre los de mayor importancia.
Las correcciones y actualizaciones realizadas a las cuentas en la Hoja de trabajo, se conocen como asientos de ajustes.
Los asientos de ajustes, pueden ser registrados a fin de cada mes, para correcciones o igualmente al final del año poractualizaciones, como parte del cierre del periodo contable.

B. AJUSTES:
Ajuste 1: Inventarios de Mercancía
Este ajuste se realiza para actualizar los saldos de las cuentas de inventario, compras, descuentos y devoluciones en compras, costo de ventas; en los casos en que la empresa esté utilizando el método de Inventarios Físicos; el cual se realiza al finalizar cada período fiscal, o eninformes especiales.
Ejemplo:
El inventario de mercancía al inicio del año tiene un valor en libros de B/.78,960.00; al 31 de diciembre el mismo tiene un valor de B/.15,125.00
Cuadro de Cálculo:
Inventario al 1ro. De enero


78,960.00
Más



Compras

755,000.00

Menos:



Descuento en compras
18,500.00


Devoluciones en compras
0.00
18,500.00

Compras Netas


736,500.00
Costo de laMercancía disponible para la Venta


815,460.00
Menos: Inventario Final


15,125.00
Costo de venta o costo de mercancía vendida


800,335.00


Registro en el Diario General:
Fecha
Descripción
Ref.
Débito
Crédito
2009/Dic.
31
Inventario de Mercancía

736,500.00



Devoluciones y Descuento en Compras

18,500.00



Compras


755,000.00


Para registra las compras netas a la cuenta de inventario demercancía.




31
Costo de Ventas

800,335.00



Inventarios de Mercancía


800,335.00


Para registrar el costo de venta de la mercancía vendida y ajustar los inventarios de mercancía.




Ajuste 2: Inventario de Materiales
Ajuste que se realiza con la finalidad de establecer total de los materiales utilizados, en el periodo, tales como los útiles de oficina cuando no tienen cuenta establecida,materiales utilizados en los empaques de la mercancía, como las bolsas, cajetas, botellas entre otras.
Ejemplo:
El inventario de Materiales de Empaque, al inicio del periodo tiene un saldo de B/.5,000.00; según el conteo físico para el final del período al 31 de diciembre tiene un saldo de B/.1,375.00

Cálculo del gasto:
Inventario de Materiales de Empaque (inicial)
5,000.00
Menos el Inventario Final1,375.00
Gasto total del periodo
3,625.00

Registro en el Diario General:
Fecha
Descripción
Ref.
Débito
Crédito
2009/Dic.
31
Gasto de Materiales de Empaque

3,625.00



Inventario de Materiales de Empaque


3,625.00


Para registrar el gasto de los materiales de empaque del periodo.





Ajuste 3: Depreciación de Activos Fijos Depreciables
Ajuste para establecer el desgaste que sufren los activosfijos depreciables, producto de su utilización diaria en la empresa. El porcentaje establecido para las edificaciones es el 3%; Equipo de oficina 25%; Equipo Rodante 20%;

Ejemplo:

Nombre
Cálculo de la depreciación

Valor de Bien
% Anual
Anual
Mensual
Gasto del Período
Edificio
450,000.00
X
3%
13,500.00
1,125.00
13,500.00
Equipo de Informática
258,000.00
X
25%
64,500.00
5,375.00
64,500.00Equipo Rodante
250,000.00
X
20%
50,000.00
416.67
50,000.00
Total de la depreciación
128,000.00


Registro en el Diario General:
Fecha
Descripción
Ref.
Débito
Crédito
2009
Dic.
31
Gastos de depreciación

128,000.00



Depreciación Acumulada de Edificio


13,500.00


Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina


64,500.00


Depreciación Acumulada de Equipo rodante


50,000.00


Para registrar la...