hojas de trabajo


LAS HOJAS DE TRABAJO O PAPELES DE TRABAJO


-- Los papeles de trabajo, son todos aquellos documentos que sus­ten­tan la evidencia recopilada por los profesionales audi­tores durante el proceso de una auditoria, y que sirven para respaldar el informe y el juicio técnico sobre lo que se está examinando.

-- Para algunos autores las hojas o papeles de trabajo, " son el conjun­to de cédulas,documentos, cintas magnéticas, videos y otros, en los cuales el auditor registra los datos y la informa­ción obtenida, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen".

-- En la actualidad, muchos profesionales utilizan computadores perso­nales, para llevar sus HT, las cuales quedan archivadas en sus respec­tivas memorias.

--A nadie le cabe la menor dudas que losauditores estamos obligados, de conformidad a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, a preparar, organizar, controlar y conservar los papeles u hojas de trabajo, donde han quedado registrados las pruebas que el auditor aplicó, y la evidencia y conclusiones a las cuales ha arribado.

--Tampoco es ninguna novedad que los profesionales, como parte de su metodología de trabajo, normalizan susprocedimientos, para sistematizar sus exámenes, más aún cuando se trabaja en equipo, y debe quedar en las respectivas hojas de trabajo, las cuales deberán estar en los archivos, disquetes , CD ROM, y otros, y cada día los auditores efectuamos auditorías con menos papel de celulosa, ya que la tecnología, así lo dispone.






















OBJETIVOS DE LAS HOJAS DE TRABAJO-- Los objetivos básico de las HT. o papeles de trabajo los pode­mos resumir en los siguientes:


1.- Registrar las labores llevadas a cabo en una auditoría

Las HT proporcionan un registro sistemático y detallado de las labores llevadas a cabo por los profesio­nales del área, en los exámenes de auditoría que se practican.


También las HT, se transforman en un registro de la información yde la evidencia que se ha obtenido, y que sirve para respaldar los hallazgos, las conclusiones, los juicios y las recomendaciones entregadas, producto del trabajo de auditoría.

Luego entonces, el contenido de estas HT, tiene que ser suficiente para respaldar los juicios, conclusio­nes y recomenda­ciones que se entrega a través del respectivo informe de audito­ría.

2.- Determinar que elexamen se efectuó de acuerdo con las NAGAS

En las HT, deberá quedar refleja­do todos los anteceden­tes que permitan avalar que el examen se efec­tuó conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, es­pecialmente las relativas a la ejecución del trabajo.

Por lo tanto los legajos o carpe­tas de estas HT, deben contener, los programas de auditoría, la evi­dencia obtenida, los estudios ycompresión del Control Interno y el grado de con­fianza o riesgos que este implica, los procedimientos apli­cados, y otros antecedentes necesarios para el examen.

3.- Servir como fuente de información para futuros exáme­nes.

Los antecedentes recopilados durante el examen y las conclusiones a las cuales han llegados los auditores, y que sir­ven como evidencia para respaldar el informe deauditoría, en muchas oportunidades puede servirle al auditor, para de­mostrar en el trabajo efectuado, y considerarlo como un elemento de juicio más al programar la nueva auditoría.

4.- Mejorar la calidad de los exámenes

Las HT, no sólo deben estar bien preparadas o elabora­das, sino que además tienen que contener los asuntos más relevan­tes debidamente estudiados, con toda la eviden­ciasuficiente que asegure que se le ha dado una adecuada atención del punto de vista de la auditoría a las materias examinadas.




5.- Facilitar la Revisión y Supervisión
Las HT, son fundamentales para la etapa de revisión que debe efectuar el encargado de la auditoría o el responsable de ella en la etapa de la ejecución del examen y del informe en borrador o preliminar de auditoría, antes que...