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Reforma Tributaria 2010
Por contribuyente.org • 2 ene, 2011 • Sección: Actualidad Tributaria
El año fiscal 2010 finalizó con la aprobación de tres importantes normas en materia tributaria, por lo que a continuación se analizarán los aspectos más importantes del nuevo panorama tributario delpaís, cambios que se originan a partir de las leyes 1429 y 1430 de Diciembre de 2010 y el Decreto 4825 de Diciembre de 2010.
1. Cambios en el Impuesto sobre la Renta.
- El año gravable 2010, será el último año en el cual los contribuyentes de Impuesto sobre la Renta podrán  hacer uso del beneficio de deducción especial del 30% sobre las adquisiciones de activos fijos productores de renta de quetrata el artículo 158-3 del E.T., pues este beneficio se eliminó mediante el artículo 1 de la ley 1430 de 2010.
- El Beneficio de Auditoría, modificado por la ley 1111 de 2006 y que de acuerdo con lo estipulado en dicha ley, el año gravable 2010 sería el último año en que los contribuyentes podrían hacer uso de éste beneficio para acelerar el periodo de firmeza de sus declaraciones tributarias, hasido extendido nuevamente para los años gravables 2011 y 2012, presentando un importante cambio en las condiciones respecto al valor por el cual se debe incrementar el impuesto  neto de renta en comparación con el año gravable anterior dependiendo del tiempo en que se pretenda quede en firme la declaración de renta. (Ver art.33, Ley 1430 de 2010)
- Se modifica el requisito relativo a los ingresosde las personas naturales que para efectos de declaración de renta por el año gravable 2010 y siguientes clasifican como “asalariados” no obligados a declarar, al pasar de 3.300 UVT a 4.073 UVT.
- Se  modifica el artículo 254 del E.T., artículo que trata del beneficio de poder tomar como descuento tributario los impuestos pagados en el exterior sobre los ingresos de fuente extranjera sujetos aimpuesto sobre la renta en el país de origen, ampliando el beneficio a los contribuyentes personas naturales de nacionalidad extranjera que tengan cinco años o más de residencia continua o descontinúa en el país.
- Serán aceptadas como deducibles del impuesto de renta, las cuotas de afiliación pagadas a los gremios.
- Las pequeñas empresas (Hasta 50 empleados y activos inferiores a los 5.000s.m.m.l.v) que se formalicen o constituyan a partir del 30 de Diciembre de 2010, gozarán de un descuento en la tarifa del impuesto sobre la renta durante los primeros cinco (5) años gravables a partir del inicio de su actividad económica principal de la siguiente manera:
* Descuento del 100% sobre la tarifa del impuesto sobre la renta durante los dos primeros años gravables. (tributarían a unatarifa del 0%)
* Descuento del 75% sobre la tarifa del impuesto de renta, durante el tercer año gravable (La tarifa sería del 8,25%)
* Descuento del 50% sobre la tarifa del impuesto sobre la renta, durante el cuarto año gravable (La tarifa sería del 16,5%)
* Descuento del 25% sobre la tarifa del  impuesto sobre la renta durante el quinto año gravable (La tarifa sería del 24,75%)
* Solocomenzarían a tributar con  la tarifa del 33% a partir del sexto año gravable.
* En el caso en que se generen pérdidas se tiene la posibilidad de trasladar este beneficio durante su vigencia hasta los siguientes 5 años gravables siguientes.
- Los beneficiarios del descuento en la tarifa del impuesto sobre la renta mencionado anteriormente, no estarán en la obligación de calcular RentaPresuntiva durante los 5 primeros años gravables a partir de su inscripción en el registro mercantil; por lo tanto, el impuesto sobre la renta solo se calculará sobre la renta líquida sin importar si esta es menor al 3% que “presuntamente” debe producir el patrimonio líquido. (Art.188, E.T)
- Se permite tomar como deducción en el  impuesto sobre la renta  los aportes al SENA, ICBF y Cajas de...