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Delito Tributario

Definición: 
El delito tributario es toda acción u omisión, en la cual viola premeditadamente una norma tributaria, valiéndose por medios de artificio, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personas o para terceros. 

Base legal: 
Mediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 321 de abril de 1996, se deroga los artículos 268º y269º de la Ley Penal, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 635, referidos al delito de defraudación tributaria, con la finalidad de que una Ley Especial sobre Delito Tributario en su modalidad de Defraudación Tributaria, se contemplan atenuantes no considerados anteriormente. 

Ley penal tributaria decreto legislativo N° 813

Defraudación Tributaria: 
El que en provecho propio o de untercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que establecen las leyes. 

Modalidades: 
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. 
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones opercepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. 

Pena Impuesta: 
De 05 a 08 años de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 días multa. 

Comentario: 
Artículo 1° Tipo base del delito (defraudación tributaria). 
Artículo 2° Modalidad del tipo base (conducta considerada como delito).

Defraudación tributariacon atenuación de penas: 

El que mediante la realización de conductas descritas en las modalidades anteriores 1 y 2 deja
de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratándose de liquidación anual, o durante un período de doce meses, tratándose de tributos de liquidación mensual, por un monto que no exceda de cinco UIT vigentes al inicio del ejercicio o del último mes delperiodo. 

Pena Impuesta: 
De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa. 

Comentario: 
Tipo atenuado del delito. 
Relativa al delito contable: 
El que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables. 
a) Incumplan totalmente dicha obligación 
b) No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libres y registroscontables. 
c) Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros y registros contables. 
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la distribución. 

Pena impuesta: 
De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa. 

Comentario: 
Tipo autónomo referido a lasobligaciones contable (delito contable) con la finalidad de sancionar penalmente graves irregularidades contables, la misma que no necesariamente suponen que se dejen de pagar tributos pudiendo determinarse por el juez una libertad provisional si esta por debajo de 04 años de sentencia. 

Pena Adicional De Inhabilitaciones: 

En los delitos de defraudación tributaria, la pena deberá incluir,inhabilitación no menor de 06 meses ni mayor de 07 años para ejercer por cuenta propia o por intermedio de un tercero, profesión, comercio, arte o industria. 
Consecuencias accesorias: 
Si el delito se ha incurrido a través de una empresa con conocimiento de sus titulares, aquella puede ser motivo a criterio del juez según la gravedad de los hechos, a las sanciones siguientes: 

a) Cierretemporal o clausura definitiva, 
b) Cancelación de licencias y 
c) Disolución de la persona jurídica. 

Proceso Penal Tributario 
Ejercicio de la acción penal: 

Le corresponde al Ministerio Público si la entidad agraviada lo requiere. El Órgano Administrador del Tributo deberá efectuar la investigación administrativa, cuando presuma la comisión del delito. 

Improcedencia de la acción...