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Contraloría General de la República














Manual de normas generales de control interno para la
Contraloría General de la República y las entidades
y órganos sujetos a su fiscalización




M-1-2002-CO-DDI






Publicado en La Gaceta Nº 107 del 5 de junio, 2002
(Incluye las modificaciones publicadas en La Gaceta Nº 248 del 24 dediciembre, 2003)

Este manual, en aras de un efecto visual que facilite la comprensión
de las modificaciones, presenta el texto original, sobre el cual se realizaron
las tachaduras de las palabras o frases eliminadas, y destaca las adiciones
mediante el uso de la cursiva y la negrita
ÍNDICE




PRESENTACIÓN vi


PREÁMBULO xii


CAPÍTULO I. NORMAS GENERALES RELATIVAS AL CONCEPTODE CONTROL INTERNO 1

1.1. Definición del control interno 1
1.2. Objetivos del control interno 3
1.3. Componentes del control interno 5
1.4. Responsabilidad por el control interno 7

CAPÍTULO II. NORMAS GENERALES RELATIVAS AL AMBIENTE
DE CONTROL 9

2.1. Ambiente propicio para el control 9
2.2. Actitud de apoyo superior al control interno10
2.3. Valores de integridad y ética 11
2.4. Administración eficaz del potencial humano 12
2.5. Estructura organizativa 15
2.6. Delegación 15
2.7. Coordinación de acciones organizacionales 17
2.8. Participación del personal en el control interno 18
2.9. Adhesión a las políticas institucionales 19
2.10. Atmósfera de confianza 19
2.11. Unidad deauditoría interna 21

CAPÍTULO III. NORMAS GENERALES RELATIVAS A LA EVALUACIÓN DE RIESGOS VALORACIÓN DEL RIESGO 24

3.1. Identificación y evaluación de riesgos 24
3.2. Planificación 27
3.3. Indicadores de desempeño mensurables 28
3.4. Divulgación de los planes 30
3.5. Definición y comunicación de políticas de apoyo a los objetivos 30
3.6. Revisión de los objetivos 313.7. Cuestionamiento periódico de los supuestos de planificación 32

CAPÍTULO IV. NORMAS GENERALES RELATIVAS A LAS
ACTIVIDADES DE CONTROL 35

4.1. Prácticas y medidas de control 36
4.2. Control integrado 37
4.3. Análisis de costo/beneficio 38
4.4. Responsabilidad delimitada 39
4.5. Instrucciones por escrito 40
4.6. Separación de funcionesincompatibles 42
4.7. Autorización y aprobación de transacciones y operaciones 44
4.8. Documentación de procesos y transacciones 45
4.9. Supervisión constante 46
4.10. Registro oportuno 47
4.11. Sistema contable y presupuestario 47
4.12. Acceso a activos y registros 48
4.13. Revisiones de control 49
4.14. Conciliación periódica de registros 50
4.15.Inventarios periódicos 51
4.16. Arqueos independientes 52
4.17. Formularios uniformes 53
4.18. Rotación de labores 55
4.19. Disfrute oportuno de vacaciones 56
4.20. Garantías a favor de la institución 57
4.21. Dispositivos de control y seguridad 58

CAPÍTULO V. NORMAS GENERALES RELATIVAS INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SISTEMAS DE INFORMACIÓN 59

5.1. Obtención ycomunicación de información efectivas 59
5.2. Calidad y suficiencia de la información 60
5.3. Sistemas de información 61
5.4. Controles sobre sistemas de información 62
5.5. Canales de comunicación abiertos 63
5.6. Archivo institucional 64

CAPÍTULO VI. NORMAS GENERALES RELATIVAS AL MONITOREO SEGUIMIENTO 67

6.1. Monitoreo Seguimiento del control interno en operación 676.2. Monitoreo Seguimiento de las actividades 69
6.3. Monitoreo Seguimiento constante del ambiente 69
6.4. Evaluación del desempeño institucional 70
6.5. Rendición de cuentas 72
6.6. Reporte de deficiencias 73
6.7. Toma de acciones correctivas 74
6.8. Asesoría externa para monitoreo seguimiento del control interno 75
6.9 Acatamiento de la normativa en...