HOLA



INTRODUCCIÓN

La Compensación constituye uno de los medios por los cuales se extingue la deuda tributaria que está a cargo del deudor tributario frente al fisco en virtud a lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 27° del TUO del código tributario , mediante la cual ésta puede ser compensada, total o parcialmente, por la Administración Tributaria, con los créditos por tributos, sanciones,intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador (en nuestro caso la SUNAT) y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad.


















Formas de compensación

La compensación puede realizarse en las siguientes formas:
CompensaciónAutomática: Procede únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. (Ejemplo: compensación del saldo a favor del Impuesto a la Renta contra los pagos a cuenta del mismo tributo, compensación del saldo a favor materia de beneficio del exportador contra las cuotas del ITAN, entre otros)
Compensación de Oficio por la Administración Tributaria: Ocurre si durante una verificación y/o fiscalización sedetermina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de créditos a que se refiere el literal a) del numeral 2 del Art. 40º del Texto Único Ordenado del Código Tributario.
Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago, conforme a lo previsto en el literalb) del numeral 2 del Art. 40º del Texto Único Ordenado del Código Tributario.
Compensación a Solicitud de Parte: Es aquella que solicita el deudor tributario y debe ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale.
IMPORTANTE
La compensación de oficio por la Administración Tributaria o a solicitud de partesurtirán efecto en la fecha en que la deuda tributaria (deuda compensable) y los créditos materia de compensación coexistan (existan simultáneamente) y hasta el agotamiento del crédito materia de compensación.
La Resolución de Superintendencia Nº 175-2007/SUNAT, regula los supuestos de la compensación de oficio, así como los requisitos, forma, oportunidad y condiciones de la compensación asolicitud de parte.
CONCEPTOS QUE SE PUEDEN COMPENSAR:

Mediante R.S. Nº 175-2007/SUNAT se establece que son créditos materia de compensación todos los créditos por tributos internos, multas del Código Tributario, e intereses, pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por SUNAT y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad (VerAnexo de la R.S. Nº 175-2007/SUNAT), incluido el crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas no aplicadas.
También forman parte del Crédito Materia de Compensación, de ser el caso, los intereses a que se refiere el artículo 38º del Código Tributario.
Conceptos excluidos:
No se considera Crédito Materia de Compensación los tributos, multas, intereses y otros conceptosque tienen disposiciones expresas en contrario, normas especiales de compensación o que no tienen naturaleza tributaria tales como: las percepciones del IGV efectuadas a los sujetos del Nuevo RUS reguladas en la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo Nº 937, el Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF retenciones; Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), Impuesto a laRenta de Tercera Categoría – Cuenta Propia; Impuesto Selectivo al Consumo (pago semanal), Regalías Mineras, Costas y Gastos entre otros.
Deuda Compensable:
Es el tributo interno o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o en su defecto, de la detección de la infracción, respectivamente, o el saldo pendiente de pago de la deuda tributaria por dichos conceptos así como la...