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BORRADOR DE DISCUSIÓN 11 Mayo 2012

IMPUESTOS INDIRECTOS EN CHILE: ANÁLISIS Y PROPUESTAS DE REFORMAS

JOSÉ YÁÑEZ HENRÍQUEZ

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ÍNDICE

I.- INTRODUCCIÓN II.- LOS IMPUESTOS INDIRECTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO III.- CARACTERÍSTICAS BÁSICAS DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS ANALIZADOS IV.- IMPUESTOS RECAUDADORES VERSUS IMPUESTOS REGULADORES V.- REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS IMPUESTOSINDIRECTOS PARA GENERAR UN “BUEN” SISTEMA TRIBUTARIO VI.- EXTERNALIDADES Y TRIBUTACIÓN DE LOS COMBUSTIBLES VII.- EXTERNALIDADES E IMPUESTOS A LOS ALCOHOLES Y A LOS TABACOS VIII.- PROPUESTA DE REFORMAS EN IMPUESTOS INDIRECTOS

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IX.- BIBLIOGRAFÍA

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I.- INTRODUCCIÓN En este trabajo se ha realizado una evaluación de los impuestos indirectos del sistematributario chileno desde el punto de vista de sus características básicas actuales respecto de su base, tasa y erosiones. Se han determinado sus deficiencias respecto a los requisitos que debe cumplir un buen sistema tributario: equidad, simplicidad, minimización de los costos de administración y neutralidad o minimización de la pérdida de eficiencia. La comparación entre como son los impuestosactualmente y como deberían ser, permitió definir propuestas de reformas tributarias para mejorar el sistema impositivo chileno. Un tema clave en el desarrollo del trabajo fue la separación entre los impuestos recaudadores y los impuestos reguladores. En finanzas públicas se entiende que el objetivo primordial de los impuestos es proveer a las autoridades de gobierno los recursos que son necesarios parael financiamiento de las actividades que éste realiza en cumplimiento de las funciones económicas, políticas y sociales encomendadas al Estado. De acuerdo con Musgrave y Musgrave (1992) estas funciones serían: función asignación, función distribución y función estabilización. Por esta razón, no es de extrañar, que todos los impuestos que conforman el sistema tributario chileno se hayanestablecido con este propósito. Sin embargo, algunos impuestos pueden ser utilizados como instrumentos regulatorios o Pigouvianos. Un impuesto regulatorio es aquel que se utiliza para corregir fallas en el funcionamiento del mercado, especialmente las del tipo asignación, que hacen que los precios no entreguen una información adecuada para orientar una asignación eficiente de recursos. Por ejemplo:deseconomías externas, bienes de propiedad común y asimetría de información (bienes no meritorios e inconsistencia temporal). El análisis del sistema tributario chileno muestra que los impuestos que podrían ser considerados reguladores, realmente no cumplen dicho objetivo, como es el caso de los impuestos: sobre los combustibles, sobre el alcohol, sobre los cigarrillos, etc. Esto se comprueba viendoque la base y/o la manera de cobrar la tasa de estos impuestos no es la que corresponde a un impuesto regulador que grava la cantidad consumida o utilizada del producto que genera externalidades negativas. En el fondo, estos impuestos se han establecido con fines recaudatorios más que para compensar por externalidades. La determinación de la tasa óptima de impuesto que corrige la distorsión no esfácil de determinar, pues se requieren estudios de medición de las externalidades, los cuales no están disponibles o los que hay son controvertidos. En este estudio en un caso se aprovechó un estudio recientemente realizado, mientras en otros casos se optó por la comparación de las tasas chilenas con las tasas de impuestos internacionales sobre los productos generadores de las externalidadesnegativas. Se buscó tomar la información de países desarrollados donde ya existe la aplicación de estos impuestos con fines reguladores.

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El impuesto indirecto recaudador por excelencia en Chile es el impuesto al valor agregado (IVA). A pesar de ser un impuesto con buenas características de diseño, igual presenta muchas erosiones en su base, las cuales debieran desaparecer para no producir...