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Ley del impuesto sobre la renta
Título I
Disposiciones generales
Sujetos al impuesto y fuente de riqueza
Art 1, personas F y M están obligadas en los siguientes casos:
I. Residentes en México
II. Residentes en el extranjero con establecimiento permanente
III. Residentes en el extranjero
Establecimiento permanente
Art 2, Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial ototalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.
Establecimiento permanente de aseguradoras residentes en el extranjero: cuando se perciba el cobro de la prima u otorgue el servicio dentro del país, excepto el reaseguro.
Establecimiento permanente a través de agente independiente:
No actúa en el marco ordinario de su actividad en los siguientes casos:
I.Existencia de bienes o mercancías
II. Asuma riesgos del residente del extranjero
III. Actué sujeto a instrucciones del residente en el extranjero
IV. Ejerza actividades que económicamente correspondan al residente del extranjero y no a sus propias actividades
V. Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus actividades
VI. Efectué operaciones con el residente del extranjeroutilizando precios del extranjero.
Establecimiento permanente en construcción de obra, instalación, demolición, mantenimiento, solo cuando los mismos tengan una duración de 183 días naturales, consecutivos o no, en 12 meses.
No constituye establecimiento permanente
Art 3, no se consideran permanentes en los siguientes casos
I. Utilización o le mantenimiento con el único fin de almacenar oexhibir.
II. La conservación de existencias de bienes o mercancías.
III. Solo para comprar bienes o mercancías para el residente en el extranjero.
IV. Solo para actividades previas o auxiliares para las actividades del residente en el extranjero.
V. Depósito fiscal de bienes o mercancías en un almacén general.
Título II
Cap. 1 de los ingresos
Ingresos acumulables
Art 16
Personas moralesresidentes en el país, acumularan la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio.
No se consideraran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento del capital, pago de pérdida por sus accionistas, primas obtenidas por la colocación de acciones.
Ingresos no acumulables: los ingresos por dividendos outilidades que perciban de otras personas morales residentes en México.
Fecha en que se considera que obtienen los ingresos
Art 17
I. Enajenación de bienes o prestación de servicios:
A- Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio de la contraprestación pactada
B- Se envié o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio
C- Se cobre o sea exigible total o parcialmente, auncuando sean anticipos.
Ingresos acumulables al momento del cobro del precio: ingresos por la prestación de servicios personales independientes que obtengan las sociedades o asociaciones civiles y de ingresos por el servicio de agua para uso doméstico o de recolección de basura.
II. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
Cuando se cobre el total o parcial, o cuando estas sean exigibles afavor de quien efectúe dicho otorgamiento, o se expida el comprobante fiscal.
III. Arrendamiento financiero
El total del precio pactado o la parte del precio exigible durante el mismo.
Enajenaciones a plazo: Consideraran como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado.
La opción podrá cambiarse sin requisitos solo una vez, y posteriores cambios deberán transcurrir 5 años, encaso de incumplimiento de los contratos de arrendamiento se considera como ingreso la parte exigible del contrato.
IV. Ingresos derivados de deudas no cubiertas, el mes que se consume el plazo o en el mes que se cumpla con el plazo.
Otros ingresos acumulables
Art 18,
I. Ingresos determinados por autoridades fiscales.
II. Ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en...