i8i8i8

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL
“RODOLFO LOERO ARISMENDI”
EXTENSIÓN CIUDAD GUAYANA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA









Análisis del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) realizado por el Servicio Nacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en Ciudad Guayana.

Trabajo Especial de Grado presentado como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en la
carrera de Administración Tributaria





Autora: Yurdelys Urbina
C.I: 15.688.937Tutora: Yasmil Belisario
C.I: 8.875.111








Puerto Ordaz, octubre de 2014



CAPITULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del problema

Se puede definir al Derecho Tributario como “la rama del Derecho Público que regula las normas y principiosrelativos a la imposición y recaudación de los tributos y las relaciones jurídicas entre los entes públicos y los contribuyentes” (Marín; 2009). En este sentido, las leyes deben establecer los procedimientos y modalidades a través de las cuales el Estado recauda de los contribuyentes los tributos que estos deben aportar.
En Venezuela, el Poder Ejecutivo Nacional delega al Ministerio de Finanzasla competencia para regular la organización, recaudación, control y administración de los tributos propios del Estado, asignando esta función al Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (en adelante SENIAT), como órgano competente para fiscalizar, de acuerdo a las disposiciones legales, el correcto manejo de los ingresos provenientes de la recaudación de los tributos nacionales, talcomo lo establece la Constitución Nacional.
El 24 de Marzo de 1995, según la resolución Nº 32 publicada en Gaceta Oficial Nº 4.881 Extraordinario, el SENIAT comenzó sus funciones adquiriendo la competencia de aplicar las normas y disposiciones que regulan las obligaciones y el procedimiento de la renta interna y los procesos de administración, recaudación, control, fiscalización, determinación einspección de los tributos nacionales, y así procurar el cumplimiento de los deberes que se derivan de la relación jurídico tributaria, según lo establecido en el artículo 121 del Código Orgánico Tributario ( en adelante COT).
Al mismo comienzo de la ejecución de las funciones del SENIAT, los cambios comenzaron a observarse de manera resaltante. Las nuevas políticas buscaban sustituir lasauditorias de fondo por procedimientos puntuales o también denominados presencia fiscal, además de insertar un modelo de selección de los sujetos a los que se les va a aplicar dichos procesos.
Éstas nuevas políticas tienen como fin último lograr que el control fiscal sea más eficaz y eficiente ante el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y al mismo tiempo aumentar la declaración y el pago delos impuestos de manera voluntaria por parte del contribuyente mediante estrategias destinadas a crear mayor cultura tributaria, basándose en que el cumplimiento voluntario está estrechamente relacionado con la percepción que la sociedad tenga de la Administración Tributaria.
Lo anterior no es otra cosa que la necesidad de que el contribuyente, de manera propia y sin que la AdministraciónTributaria tenga la necesidad de obligarlo, se autoliquidará según lo establecido en el COT, siempre que, para el contribuyente, la administración esté en la capacidad de detectar de modo oportuno los fraudes, y que en cualquier momento ellos podrán ser objeto de cualquiera de las sanciones a las que este sujeto, según la falta que hubiere cometido, la cual podrá conocerse por medio del procedimiento...