Ietu 2008
Páginas: 22 (5444 palabras)
Publicado: 22 de septiembre de 2010
CIERRE FISCAL 2008 IETU
EXPOSITOR Y AUTOR
C.P. Francisco Cárdenas Guerrero
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
SUJETOS
a) Personas físicas y morales residentes en territorio nacional. (Por los ingresos que obtengan independientemente de donde se generen)
b) Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. (Por los ingresosatribuibles al establecimiento)
SUJETOS EXENTOS
TITULO II LISR I
• PM REGIMEN GRAL. • PM RÉGIMEN SIMP. • PM SIST. FINANC. • PM CONSOLIDACIÓN • PM COOP. PRODUCC. • TODAS PAGAN Los ingresos provenientes de actividades primarias que se encuentren exentos para ISR, estarán exentos para el IETU. (Requisito, estar inscritas en el RFC).
TITULO III LISR E
TITULO IV LISR T
Solo pagan: A) Actividadesempresariales y profesionales Capitulo II Sección I, II y II B) Arrendamiento de inmuebles. Capitulo III Aún cuando enajenen bienes, cuando no hubieran sido deducidos para efectos de IETU:
TITULO V LISR U
No pagan por no tener establecimiento permanente en México y aún teniéndolo sus ingresos no sean atribuibles a dicho establecimiento.
NO PAGAN (Art. 4): I Federación, Entidades Federativas yMunicipios. II Por los ingresos que no estén afectos al ISR que perciban las personas señaladas en esta fracción. III Las donatarias autorizadas para recibir donativos Deducibles. LAS DEMÁS PAGAN
Propiedad en Condominio
De las Cuotas que aportan los propietarios de inmuebles para su conservación y se mantenimiento, la contraprestación que
destine a la persona que está a cargo del bien,será lo que se considere ingreso gravable.
Regla I.4.1. RM 2008
Artículo 4, VI, LIETU
Los obtenidos por la enajenación de: ◦ Partes Sociales. ◦ Documentos pendientes de cobro. ◦ Títulos de crédito. Excepto certificados de depósito de bienes y que la enajenación de los mismos sea gravada por la IETU.
Artículo 4, VI, LIETU
Los obtenidos por la enajenación de:
◦ CPI noamortizables:
◦ Moneda nacional y extranjera, excepto quienes lo hagan de forma habitual o sistema financiero.
Inscritos en el Registro Nacional de Valores y se enajenen en mercados reconocidos Sobre inmuebles cuya enajenación sea exenta.
INGRESOS OBJETO
Los ingresos que se obtengan por desarrollar actividades que de acuerdo con LIVA, sean: Enajenación de bienes Prestación de serviciosindependientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
¿Qué es? Las previstas como enajenación en el CFF. Faltante en inventarios, admite prueba en contrario.
¿Qué no es? Transmisión de bienes por causa de muerte. Donación deducible, salvo que la realizacen empresas y que no sea deducible para los fines de la LISR.
Artículo 8, LIVA
¿Qué es? La prestación de obligaciones dehacer de una persona a favor de otra.
¿Qué no es? La prestación de servicios subordinada y asimilada. Operaciones de financiamiento o mutuo que generen intereses.
Artículos 14, LIVA y 3, I, LIETU
¿Qué es?
¿Qué no es?
Arrendamiento Usufructo Prestación de servicio de tiempo compartido
Ingresos por regalías con y entre partes relacionadas.
Artículos 19, LIVA y 3, I, 2opárrafo, LIETU
Artículos 1-B, LIVA y 3, IV, LIETU
1.-
Precio o la contraprestación a favor de quien realiza el acto gravado.
2.- Cantidades cargadas o cobradas al adquirente por: Impuestos o derechos a cargo del contribuyente. Intereses normales o moratorios. Penas convencionales o cualquier otro concepto. Anticipos o depósitos.
Artículos 1-B, LIVA y 3, IV, LIETU
3.- Anticiposo depósitos que se restituyan al contribuyente. 4.- Bonificaciones o descuentos que reciba el contribuyente, siempre que las hubiera hecho deducibles. 5.Enajenación de bienes: Cantidades percibidas por seguros o reaseguros de bienes deducidos para LISR.
MOMENTOS DE ACUMULACIÓN
Se reciban en: a) Efectivo
Artículos 1-B, LIVA y 3, IV, LIETU
b) Bienes c)Servicios
El interes del...
EXPOSITOR Y AUTOR
C.P. Francisco Cárdenas Guerrero
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
SUJETOS
a) Personas físicas y morales residentes en territorio nacional. (Por los ingresos que obtengan independientemente de donde se generen)
b) Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. (Por los ingresosatribuibles al establecimiento)
SUJETOS EXENTOS
TITULO II LISR I
• PM REGIMEN GRAL. • PM RÉGIMEN SIMP. • PM SIST. FINANC. • PM CONSOLIDACIÓN • PM COOP. PRODUCC. • TODAS PAGAN Los ingresos provenientes de actividades primarias que se encuentren exentos para ISR, estarán exentos para el IETU. (Requisito, estar inscritas en el RFC).
TITULO III LISR E
TITULO IV LISR T
Solo pagan: A) Actividadesempresariales y profesionales Capitulo II Sección I, II y II B) Arrendamiento de inmuebles. Capitulo III Aún cuando enajenen bienes, cuando no hubieran sido deducidos para efectos de IETU:
TITULO V LISR U
No pagan por no tener establecimiento permanente en México y aún teniéndolo sus ingresos no sean atribuibles a dicho establecimiento.
NO PAGAN (Art. 4): I Federación, Entidades Federativas yMunicipios. II Por los ingresos que no estén afectos al ISR que perciban las personas señaladas en esta fracción. III Las donatarias autorizadas para recibir donativos Deducibles. LAS DEMÁS PAGAN
Propiedad en Condominio
De las Cuotas que aportan los propietarios de inmuebles para su conservación y se mantenimiento, la contraprestación que
destine a la persona que está a cargo del bien,será lo que se considere ingreso gravable.
Regla I.4.1. RM 2008
Artículo 4, VI, LIETU
Los obtenidos por la enajenación de: ◦ Partes Sociales. ◦ Documentos pendientes de cobro. ◦ Títulos de crédito. Excepto certificados de depósito de bienes y que la enajenación de los mismos sea gravada por la IETU.
Artículo 4, VI, LIETU
Los obtenidos por la enajenación de:
◦ CPI noamortizables:
◦ Moneda nacional y extranjera, excepto quienes lo hagan de forma habitual o sistema financiero.
Inscritos en el Registro Nacional de Valores y se enajenen en mercados reconocidos Sobre inmuebles cuya enajenación sea exenta.
INGRESOS OBJETO
Los ingresos que se obtengan por desarrollar actividades que de acuerdo con LIVA, sean: Enajenación de bienes Prestación de serviciosindependientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
¿Qué es? Las previstas como enajenación en el CFF. Faltante en inventarios, admite prueba en contrario.
¿Qué no es? Transmisión de bienes por causa de muerte. Donación deducible, salvo que la realizacen empresas y que no sea deducible para los fines de la LISR.
Artículo 8, LIVA
¿Qué es? La prestación de obligaciones dehacer de una persona a favor de otra.
¿Qué no es? La prestación de servicios subordinada y asimilada. Operaciones de financiamiento o mutuo que generen intereses.
Artículos 14, LIVA y 3, I, LIETU
¿Qué es?
¿Qué no es?
Arrendamiento Usufructo Prestación de servicio de tiempo compartido
Ingresos por regalías con y entre partes relacionadas.
Artículos 19, LIVA y 3, I, 2opárrafo, LIETU
Artículos 1-B, LIVA y 3, IV, LIETU
1.-
Precio o la contraprestación a favor de quien realiza el acto gravado.
2.- Cantidades cargadas o cobradas al adquirente por: Impuestos o derechos a cargo del contribuyente. Intereses normales o moratorios. Penas convencionales o cualquier otro concepto. Anticipos o depósitos.
Artículos 1-B, LIVA y 3, IV, LIETU
3.- Anticiposo depósitos que se restituyan al contribuyente. 4.- Bonificaciones o descuentos que reciba el contribuyente, siempre que las hubiera hecho deducibles. 5.Enajenación de bienes: Cantidades percibidas por seguros o reaseguros de bienes deducidos para LISR.
MOMENTOS DE ACUMULACIÓN
Se reciban en: a) Efectivo
Artículos 1-B, LIVA y 3, IV, LIETU
b) Bienes c)Servicios
El interes del...
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