Ietu Consolidacion Fiscal

Páginas: 7 (1687 palabras) Publicado: 21 de junio de 2012
IETU e IDE

IETU en consolidación fiscal
Daniel Salas Torres*

I. Introducción
El régimen de consolidación fiscal se encuentra vigente a partir del año 1982, desde entonces ha sido objeto de diversas modificaciones que han dado lugar a que su aplicación práctica sea compleja y requiera un área de impuestos especializada en cada empresa que se dedique de tiempo completo a estas tareas. Comosabemos, diversos actores políticos han argumentado que este régimen solamente beneficia a los grandes grupos empresariales, y aunque es evidente que las medianas y pequeñas compañías difícilmente tienen entre sus objetivos obtener una autorización para acceder al esquema de la consolidación, este régimen permite a los grupos determinar sus impuestos como si se tratara de un solo contribuyente,neutralizando los efectos de disparidad fiscal que pudieran generarse por la operación propia diversos negocios por separado. Lo cierto es que la carga administrativa que deriva del cumplimiento de los diversos requisitos para su operación, ha desalentado a muchas empresas que en algún momento han analizado esta opción como una posibilidad viable para optimizar su carga tributaria a nivel grupal.La participación consolidable es la participación accionaria que la sociedad controladora tiene en el capital social de una sociedad controlada durante el ejercicio fiscal por el cual se determina el resultado fiscal consolidado, ya sea en forma directa o indirecta (considerando el “promedio diario” de tenencia accionaria). Es importante mencionar que actualmente se permite consolidar al 100%2.Por reglas aplicables a las sociedades mercantiles, una sola persona (física o moral) no puede poseer la totalidad de las acciones de una compañía, por lo cual, aunque se permita consolidar al 100%, siempre existirá un porcentaje de participación minoritario de las empresas controladas que quedará excluido de la consolidación, es en esta proporción que actualmente las compañías enteran el impuestodeterminado de forma individual, el resto es entregado a la sociedad controladora, la cual, dependiendo del resultado consolidado, utiliza esos recursos para enterar el impuesto determinado. Estos flujos de efectivo entregado a la controladora representan el impuesto determinado en forma individual por cada una de las controladas, es decir, es el impuesto que se estaría causando en caso de que noexistiese la consolidación3. De esta forma se genera un “impuesto diferido” que, en términos generales, representa la diferencia entre el impuesto pagado en forma consolidada y el que les hubiese correspondido en forma individual a cada una de las compañías (controladas y controladora) en caso que no hubieran optado por consolidar, desde el ejercicio en el cual se incorporaron a la consolidación.IETU en consolidación fiscal

II. Bases de la consolidación fiscal
La consolidación fiscal permite que se concentren la totalidad de las utilidades y pérdidas generadas por cada compañía en un mismo ejercicio, de esta forma el impuesto en pagos provisionales y en la declaración anual se determina agrupando, en la proporción que represente la participación consolidable, los resultadosgenerados por cada una de las compañías y las partidas especiales comprendidas en la Ley del impuesto sobre la renta (LISR)1.
1

Artículo 68 de la Ley del impuesto sobre la renta, fracción I, inciso d) y e)

2 3

Artículo 68 de la Ley del impuesto sobre la renta, tercer párrafo. Artículo 76 de la Ley del impuesto sobre la renta, fracciones I y II.

Consultorio Fiscal

No. 449

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En laactualidad, las autoridades fiscales utilizan como indicador la sumatoria de los importes reflejados del “Impuesto sobre la renta e Impuesto al activo diferido consolidado” contenidos en el anexo 24.1 del sistema de presentación para el dictamen fiscal (SIPRED), que representa la diferencia mencionada en el párrafo anterior y que trata de reflejar el impuesto que la totalidad de empresas que...
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