Ietu Personas Morales

1. Antecedentes
2. Caso práctico
    2.1. Inversiones del último cuatrimestre 2007
    2.2. Inversiones 1998 a 2007
    2.3. Inventarios a diciembre 2007
    2.4. Pérdidas pendientes de amortizar 2005–2007
    2.5. Crédito por nómina
    2.6. Pagos provisionales
    2.7. IETU del ejercicio
3. Conclusiones
1. ANTECEDENTES
La declaración del ejercicio 2010 de las personas morales delTítulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), debe incluir los cálculos del impuesto sobre la renta (ISR) así como del impuesto empresarial a tasa única (IETU), pues ambos se complementan para poder determinar la carga fiscal del ejercicio.
2. CASO PRÁCTICO
En la edición 248, de fecha 28 de febrero de 2011, en esta misma sección, se ejemplificó el cálculo anual del ISR, ahora procedecalcular el IETU 2010, para determinar la carga fiscal del ejercicio. Por ello, a continuación se muestra la determinación de este impuesto correspondiente al ejercicio 2010, considerando el mismo supuesto de la empresa “Muebles Decorativos, S.A. de C.V.”
2.1. Inversiones del último cuatrimestre 2007
La empresa cuenta con un activo fijo adquirido en septiembre de 2007, por el que puede aplicarse unadeducción adicional en el IETU conforme a lo siguiente (artículo Quinto Transitorio de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única –LIETU–):
El monto original de la inversión (MOI) se dividirá entre tres y el resultado será la deducción adicional a considerar en cada uno de los tres ejercicios a partir de 2008. Es decir, esta facilidad concluye en 2010.
Deducción por inversiones del últimocuatrimestre 2007
  | Concepto | Importe |
  | MOI efectivamente pagado | $845,680.00 |
Entre: | Tres | 3 |
Igual: | Deducción por inversiones del último cuatrimestre 2007 | $281,893.33 |
La deducción adicional por inversiones nuevas adquiridas en el último cuatrimestre de 2007, se aplicó desde los pagos provisionales, dividiendo la deducción anual entre 12 y multiplicando el cociente por elnúmero de meses a que corresponde el pago provisional. El resultado se actualizó desde diciembre de 2007 y hasta el último mes al que corresponde el pago.
Deducción por inversiones del último cuatrimestre 2007 mensual
  | Concepto | Importe |
  | Deducción por inversiones del último cuatrimestre 2007 | $281,893.33 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Deducción por inversiones del últimocuatrimestre 2007 mensual | $23,491.11 |
Si bien el activo se enajenó en junio de 2010, la deducción adicional podrá aplicarse por todo el ejercicio fiscal, pues la LIETU no limita su aplicación a la tenencia o uso de la inversión.
Deducción actualizada por inversiones del último cuatrimestre 2007 del periodo
   | Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio |
  | Deducción porinversiones del último cuatrimestre 2007 mensual | $23,491.11 | $23,491.11 | $23,491.11 | $23,491.11 | $23,491.11 | $23,491.11 |
Por: | Número de meses que comprende el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Igual: | Deducción por inversiones del último cuatrimestre 2007 del periodo | 23,491.11 | 46,982.22 | 70,473.33 | 93,964.44 | 117,455.55 | 140,946.66 |
Por: | Factor de actualización |1.1153 | 1.1217 | 1.1297 | 1.1261 | 1.119 | 1.1187 |
Igual: | Deducción actualizada por inversiones del último cuatrimestre 2007 del periodo | $26,199.63 | $52,699.96 | $79,613.72 | $105,813.36 | $131,432.76 | $157,677.03 |
Donde: |   |   |   |   |   |   |   |
  | Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del último mes al que corresponde el pago provisional (enero a diciembre 2010) |96.5755 | 97.1341 | 97.8236 | 97.5119 | 96.8975 | 96.8672 |
Entre: | INPC de diciembre de 2007 | 86.5881 | 86.5881 | 86.5881 | 86.5881 | 86.5881 | 86.5881 |
Igual: | Factor de actualización | 1.1153 | 1.1217 | 1.1297 | 1.1261 | 1.119 | 1.1187 |
 
   | Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre |
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