IETU E ISR

Capítulo 2. Impuesto Empresarial a Tasa Única

2.1 ANTECEDENTES DEL IETU.
El 20 de junio de 2007, el ejecutivo federal presento ante el congreso de la unión un paquete de iniciativas de reforma fiscal para 2008, en las cuales incluía la iniciativa de ley da la contribución empresarial a la tasa única.
Con esta iniciativa se propuso la introducción de una contribución empresarial a tasa única(IC.E.T.U.), la cual era un gravamen directo, de aplicación general, con un mínimo de exenciones, que incidió directamente en quien pague la retribución a los factores de la producción.
Se decía que las obligadas al pago de las CETU, las personas físicas y las morales residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente dellugar donde se generen, por la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Se propuso que la tasa de CETU aplicable sería del 19%, aunque en durante el ejercicio fiscal del 2008 se aplicaría la tasa del 16% sobre la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos cobrados efectivamente, las deduccionesautorizadas que hayan sido efectivamente pagadas.
Las únicas deducciones que los contribuyentes podrían aplicar, son las que siempre estén efectivamente pagadas y además cumplan con los requisitos que en la propia ley se indica.
Según en esta iniciativa se propuso que las CETU se calcularía por ejercicios y se pagaría mediante declaración la cual se iba a presentar ante las oficinas autorizadas en elmismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual ISR. Contra el impuesto del ejercicio los contribuyentes podrían acreditar:
1. Un crédito fiscal, cuando las deducciones autorizadas del ejercicio sean superiores a los ingresos obtenidos en el mismo ejercicio.

2. El ISR propio del ejercicio.

3. El ISR retenido a terceros del mismo ejercicio.

4. Los pagos provisionalesefectivamente efectuados correspondientes al mismo ejercicio.

5. El crédito al empleo.
Finalmente, la iniciativa del Ejecutivo Federal denominaba esta ley como Ley de la Contribución Empresarial a Tasa Única; el dictamen modificó el nombre de la misma para quedar como Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
El IETU es un impuesto que nació en Italia y México lo adaptó. Nació con el objetivode gravar a las empresas, sin embargo las personas físicas con actividad profesional y por supuesto con actividad empresarial y quienes tributen bajo el Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) son gravados por este impuesto.
Desde el momento de su discusión hasta la fecha, ha resultado ser un dolor de cabeza para las empresas y personas físicas, es el gravamen que más número de quejas haacumulado en la historia de nuestro país, en su comienzo 31 mil amparos.
El IETU formó parte del paquete de Reforma Fiscal para 2008 propuesto por el Poder Ejecutivo, se considera un gravamen directo, de aplicación general. Asimismo, se establece como un impuesto de control del ISR, a fin de que se constituya como el impuesto mínimo a pagar por los contribuyentes; sin embargo, su base gravable esmás amplia que la de este último gravamen. Es importante destacar que a partir de que entró en vigor la Ley del IETU (1°. De enero de 2008), se deroga la Ley del IA.

2.2 Impacto Económico en México.
El motivo de la implementación del IETU fue que algunas personas morales, a través de ciertas posibilidades de evasión pagaban menos impuestos de los que debieran.
El IETU es un impuesto de control,de ahí que la SHCP esté en proceso de evaluarlo para ver si da buenos resultados. En el marco de la discusión el Presupuesto 2011, algunos fiscalistas propusieron eliminar dicho gravamen a partir de ese año, debido a que incumplió con su meta de recaudación en casi cuarenta por ciento de acuerdo a lo programado aunado a ello la incertidumbre causada a la inversión en el país.
Cuando se trata...