Ietu

Taller Integral del IETU 2009

Taller Práctico del IETU
POR: L.C. Y E.F. GADIEL ARAGÓN PERALTA SOCIO DE CONSULTORÍA FISCAL E IMPUESTOS INTERNACIONALES

“DESPACHO SANTAMARÍA Y ASOCIADOS”, S.C.

ACERCA DEL EXPOSITOR: • Licenciado en Contaduría y Especialista Fiscal por la UNAM • Diplomado en Impuestos Internacionales por la Harvard University y el ITAM • Maestrante de la Maestría en DerechoFiscal por la Barra Nacional de Abogados • Catedrático de posgrado en la UNAM y diversas universidades del país. • Miembro de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos

Preparado por: L.C. y E.F. Gadiel Aragón Peralta

1

Taller Integral del IETU 2009

ESTRUCTURA GENERAL DE LA LIETU
CAPÍTULOS I. Disposiciones Generales Sujeto, objeto y tasa 1 Base 2 Conceptos 3 Del ejercicio 7y8Ingresos exentos 4 Ingresos no objeto 3

Conceptos Requisitos II. Deducciones 5 6 III. Pago del impuesto Consolidación fiscal Personas Morales con fines no lucrativos IV. FIDEICOMISOS V. REPECOS VI. Obligaciones de los contribuyentes VII. Facultades de las Autoridades TRANSITORIOS

Pagos Crédito provisionales fiscal 9 y 10 11

12,13 Y 14 15 16 17 18 19 Primero al Vigésimo primero

I. ELEMENTOSRECTORES DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
I.1. Sujetos obligados al pago del impuesto
La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única establece en su artículo 1º quienes son los sujetos obligados al pago del impuesto: • Las personas físicas residentes en territorio nacional • Las personas morales residentes en territorio nacional • Residentes en el extranjero con establecimiento permanente(que pueden ser tanto personas físicas como personas morales).

Residentes en el extranjero
Para algunos casos que contempla la ley del IETU, también es trascendente conocer que personas físicas y morales se consideran como residentes en México para efectos fiscales, ya que con ello, se podrán considerar como residentes en territorio nacional, por lo que para ello, el artículo 9 del Código Fiscalde la Federación establece lo siguiente: a) Se consideran residentes en territorio nacional a las personas físicas que: • Hayan establecido su casa habitación en México,

Preparado por: L.C. y E.F. Gadiel Aragón Peralta

2

Taller Integral del IETU 2009 Las que tengan su centro de intereses vitales en México (más del 50% de sus ingresos los hayan obtenido de nuestro país) • Las denacionalidad mexicana, aún los que presten servicio de relaciones exteriores. Se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana son residentes en territorio nacional. b) Se consideran residentes en territorio nacional las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva; entendiéndose como tal, a el lugar donde día a día setoman las decisiones por la administración de la persona moral.
•

Establecimiento permanente
En razón a que son sujetos todas las personas físicas y morales y como se verá a continuación, serán las que obtengan ingresos, independientemente del lugar en que se generen también tenemos a los extranjeros personas morales y personas físicas, cuando realicen actividades a través de unEstablecimiento Permanente, que para el caso que nos ocupa, conforme al artículo 3 fracción III de la Ley del IETU, en relación con el artículo 2 de la Ley del ISR, se define como tal a cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen total o parcialmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se consideran a las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres,instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

I.2 Objeto del impuesto
A su vez, el citado artículo 1º de la Ley también nos indica cual es el motivo por el que los sujetos del impuesto, tienen obligación de pagarlo, y se refiere al hecho de obtener ingresos por la realización de las actividades siguientes: 1. Enajenación de...